根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。

增值税一般纳税人兼营出口货物劳务发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额应如何处理

根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算： 　　不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额/当期全部销售额

（一）企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种选育，中药材种植，林木培育和种植，牲畜、家禽饲养，林产品采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目所得免征企业所得税。

（二）企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植，海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税。

（三）“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产企业，可以按照有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

（一）企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于疫情防控的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年扣除。

（二）认定了非营利组织免税资格的机构取得的捐赠收入等免征企业所得税。

（一）符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）企业取得的用于疫情防控的专项资金，符合不征税收入条件的，准予作为不征税收入。

（三）企业为防控疫情实际发生的各项合理支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

为深入贯彻习近平总书记重要指示精神，落实好党中央国务院和省、市关于新型冠状病毒感染的肺炎防控工作要求，坚决打赢疫情防控阻击战，保障市民群众生命财产安全，帮扶商事主体持续健康发展，市市场监管局决定在疫情防控期间临时延长滚动年报时限。即在疫情防控期间，商事主体无法按照规定时限报送年报的，报送截止时限可延至2020年4月30日，2020年5月1日前，商事主体应当年报而无法按照规定时限报送年报的，不视为逾期未年报，不纳入商事主体失信记录。

市市场监管局将视疫情防控情况适时调整商事主体年报相关工作安排。商事主体在报送年报过程中遇到问题，可致电12315或12345热线进行咨询。

　　（一）税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加，下同）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。

　　企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。

　　（二）在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。

　   （一）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第七十二条规定处理。

　　纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

　　（二）对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及其实施细则的规定追征税款及滞纳金。

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