根据广东省办税指南，个人代开发票在实体办税服务厅办理的，均提供纸质版材料；填表说明中无特别要求的，办理资料均按一式一份提供；已实名认证的办税人员可免于提供其身份证件复印件。请问实名认证的办税人员是指代开发票的自然人吗，如果自然人同经办人同属一人，已实名认证就可以免于提供身份证复印件了，如果经办人同自然人不属于同一人，经办人已实名认证，但自然人未实名认证，那还需要提供自然人的身份证复印件吗？

您的提问不够清晰，不清楚来文所述的具体情况，请将情况述说清楚（具体办理业务的办税服务厅或纳税人所在区域等），以便我们予以回复。另外，有关办理代开增值税发票的详细流程与资料，详细建议您登陆国家税务总局广东省税务局官方网站，在“首页->纳税服务->办税指南->发票办理->发票开具”栏目查看相关办税指引。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。

您好！根据《中华人民共和国发票管理办法》 第十九条的规定：“　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”

本次咨询仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。

因为政策性搬迁，企业目前的土地及地上建筑物等将由政府收储并给予补偿。（1）土地使用权补偿是否免征增值税？（2）除土地使用权外其他补偿款（建筑物、构筑物、二次装修、不可搬迁的机器设备等），是否免征增值税？

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税

    ……

    （三十七）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。      

    您好，请参阅《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）：“第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。”

    因此，商场零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

 九月份我注册了个营业执照，做了两个月左右，但是拿到手的时候没有去做税务登记，现在用不上准备注销了。去开清税证明的时候查不到我信息，他说是因为我没去做税务登记，然后让我留份营业执照复印件和电话姓名等通知，但是他说要等一两个月，其它就没说了。因为我是第一次弄这个程序，请问这是等什么通知下来呢？

答复如下：
   根据《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149 号）及市场监管部门关于简易注销的规定，领取营业执照后未开展经营活动，申请注销登记前未发生债权债务或已将债权债务清算完成的有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理税务注销，直接向市场监管部门申请办理注销登记。
    1．未办理过涉税事宜的；
    2．办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。

    屠宰加工销售企业，从农户收购羊进行简单屠宰（主要是分割、冷冻）后进行销售，根据财税2012年75号文件，鲜活肉产品免税政策，是否享受增值税减免。

    根据《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定：自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

在宣传活动中随机赠送旅客运输服务给没有业务关系的参与活动人员或者客户，我司从航空公司购入旅客运输服务获得的增值税电子普通发票是否可以按票面税额抵扣进项税？

根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。本公告自2019年4月1日起执行。因此，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，如属于允许抵扣的范围且取得上述文件规定合法有效的扣税凭证可予以抵扣进项税额。另外，这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。

水利基金的计税依据是企事业单位和个体经营者上年销售收入或营业收入，请问这里的销售收入或营业收入指的是会计上的销售收入（主营业务收入+其他业务收入）还是增值税纳税申报表上的销售额？含增值税吗？按月还是按季申报缴纳呢？自然人劳务报酬代开发票时需要缴纳水利基金吗？

一、对于企业事业单位和个体经营者的销售收入或营业收入，以其账簿记载或财务报表中所列的正确的销售收入或营业收入作为计征地方水利建设基金的依据;

二、水利基金的计税依据不含增值税

三、我省税务部门管辖的增值税小规模纳税人缴纳的水利建设基金，实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税(费)金额大小核定申报纳税期限。增值税一般纳税人建议联系主管税务机关核实申报期限。

您好老师：

     我公司为增值税一般纳税人，因公司促销活动需要，去某商场购买50双运动鞋，要求对方开具增值税专用发票，但对方不予开具，认为其为商贸零售企业，根据国税发[2006]156号第十条，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

但是我认为，2016年国家已营改增，根据国税36号文件，不得开具专票的情形不包括以上以上情形，故认为可以开具。如不取得专票，我司对外促销时，视同销售需要缴纳增值税，但是我司并没有抵扣进项，会导致税款流失，请问老师：

A公司享受污水处理增值税即征即退税收优惠政策，2016年受到环保处罚，根据财税[2015]73号文，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外），自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。增值税由即征即退项目转至一般项目申报，2018年因环保处罚期结束，一般项目中有进项留底税额，是否能转至即征即退项目，是否有相应政策依据，具体如何执行？

回复如下：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。
    目前，没有文件明确规定一般项目进项留抵税额能转至即征即退项目，具体操作建议咨询主管税务机关。