印花税现在是直接计入管理费用还是计入税金及附加，是否通过应交税金处理？

回复如下：

   根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)规定“全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。”

我司是主营业务为电影放映服务的电影院。我们在实际销售业务中，碰到如下情况：某部影片的电影票实际销售价格20元或低于20元。但出于行业特殊要求，记入国家电影票房系统统计的金额可能高于我们的实际销售价格（比如是25元）。想咨询确认的问题是：我们是按实际销售收款的价格20元作为基数缴纳增值税，还是需要按照国家票房系统统计的金额25元作为基数缴纳增值税？

答复如下：     

    根据财税〔2016〕36号：第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

由于打印机的问题导致数据略有不清晰，但上面的数据可以充分确认具体的额度，请问这张发票是否可以使用？

答复如下：

    根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

    因此，若发票字迹不清应重新开具。

    综上所述，请按照上述文件规定执行。

香港公司A100%持有内地公司B、香港公司C100%持有内地公司D。如A用其持有B的股权（评估价80万）通过增资（D增资80万，全部由A认缴）的方式投资入股D。入股前：D注册资本120万；增资入股后：D注册资本200万，A占D40%股权、C占D60%股权、D持有B100%股权。请问：1）这个跨境重组过程能否适用特殊性税务处理? 2)如适用一般性税务处理，A、B、C、和D应分别缴纳什么税？3）C持有D的股份因D增资被稀释，这个过程在税务处理上是否属于股权转让、是否要交增值税？

答复如下：

淘宝有部分卖家是个人经营，未登记注册为个体工商户或企业法人。这种个人卖家能否以其无法开具发票为由拒绝开票？

答复如下：

   根据国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定

中华人民共和国国务院令第587号第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

您好，我是个体户，季度收入不超过30万元，核定征收的个体户，需要加纳个体户生产经营所得，简易征收申报，税务局未能直接扣缴，问题是我现在要缴纳需要去柜台缴纳，需要带什么材料填报什么表格。

答复如下：

    纳税人上门申报缴纳经营所得个人所得税，需填写《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。本表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，办理个人所得税预缴纳税申报时，向税务机关报送。

水利建设专项收入申报表中的计税依据是企事业单位上一年的收入吗？每半年申报一次，我司为小规模纳税人，本年度下半年的收入未满60万，可以享受减免？

答复如下：

根据您的叙述，如贵公司是按半年申报水利建设基金的，应当以申报所属期当期的销售收入或营业收入为计费依据。半年销售额或营业额不超过60万元的，可享受免征优惠。

文件依据：

根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定：“一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。” 

请问我公司纳税评级起评分为90分，如何能提升到100分起评分？

答复：《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）第三条规定：评价年度内，纳税人经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评;非经常性指标缺失的，从90分起评。

　　非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定(结论)文书的记录。

个税扣缴手续费返还是否有70万的返还限额限制？

答复如下：

    根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定：“三、“三代”税款手续费支付比例和限额

　　（一）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

 ……

企业自建的铁路专用线是否享受耕地占用税按照2元/平方米的优惠政策？若不享受应按每平多少收取？

答复如下：

    根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第511号）规定：“第九条　铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。”

    根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部　国家税务总局令第49号）规定：“第十三条　条例第九条规定减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。”