我公司是一家商贸公司，2016年5月份购销货物一批，在采购该批货物时，由于没取得上游企业开具的增值税专用发票，我公司没有进项税，因此，销售该批货物时也没有给下游企业开具增值税专用发票，导致没有及时履行纳税义务， 2019年2月份自查后，在该申报期内我公司按无票收入进行了申报并缴纳了增值税及附加税，现需要缴纳2016年5月份—2019年2月份的滞纳金。现咨询贵局以下几个问题：

1、截止2019年2月份，对该笔经济业务而言我公司没有欠缴增值税和附加税，只需要缴纳滞纳税款的滞纳金，请问现在能否以无税基的形式缴纳滞纳税款的滞纳金？

根据《国务院 中华人民共和国个人所得税法实施条例 国令第707号》（中华人民共和国国务院令第707号）

第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

......

（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

某建筑企业聘请的临时合同工，且未缴纳社保费、公积金等费用，委托某人力资源外包服务机构管理，该人力资源管理单位能否适用简易征收政策按5%征收率纳税。

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

我司是小规模纳税企业，上季开专票并已缴纳增值税及附加税(购买方还抵扣)，本季开具了红字发票，要如何办理退税？增值税季报要如何填报？请回复，谢谢！

  根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号）：“八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”

退税办理材料（柜台办理提供纸质版；无纸化系统办理提供电子版）

    根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第九十九条规定：

    税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。

    根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号）规定：“按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。……”

    与政府购买劳务、服务相关的补贴(中央财政补贴除外)征收增值税。非购买增值税应税行为的，不涉及缴纳增值税。

1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》规定“(五)金融服务。

　　......

　　1.贷款服务。

　　贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。”

一般纳税人

销售下脚料、原材料可以开具增值税专票吗?如果可以请提供政策依据。如果不行，那应该开普票吗?

    一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第538号)第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;

您的提问不够清晰，不清楚来文所述的具体情况，请将情况述说清楚（发票开具的具体时间等），以便我们予以回复。根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。另外，根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）的规定，自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。此外，根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）的规定，税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及实际经营业务的内容如实向付款方开具发票。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。

可以参考以下文件：《成品油零售加油站增值税征收管理办法》 

（国家税务总局令第2号发布）

　第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

　　预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。