开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。因此，如果发票上有的栏次需要填列，没有的栏次可以不填写。

您好，我想请问一下，我们是建筑公司，在异地帮工人代扣代缴了劳务报酬所得，若今年工人个人所得税汇算清缴时，发现多缴需要退税，则这笔税款应该在哪里申请退还呢？

是在该工程所在地还是工人所属地？

根据《省地方税务局关于建筑安装业个人所得税征管有关问题的公告》（湖北省地方税务局公告2015年第3号公布，国家税务总局湖北省税务局公告2018年第4号公告修改）文件第一条规定，省内建筑安装企业（包括跨市、州，下同）和个人，对其异地工程作业人员在异地工作期间应扣缴（或缴纳）的个人所得税，由扣缴义务人（或纳税人）向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

以在建工程投资入股是否适用《财政部、国家税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2018〕57号)的规定：一般情况下，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

以在建工程投资入股可以适用《财政部 国家税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57 号）第三条“单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税”之规定，但不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

在商场消费满699元返100元代金券，且或者在餐饮店铺也经常推出吃100元返100元代金券等类似活动，该促销活动类型顾客并非为抽奖所得，且需有先消费一定门槛才能获得，此类代金券或礼品是否需要缴税呢？

请参考财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告

财政部 税务总局公告2019年第74号第三条规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

 增值税发票企业名称错，已经认证，购买方红字信息表系统带入所以企业名称为正确的，那么销售方开红字的时候导入信息开票也为正确的名称，这样就存在红字发票与原来的蓝字名称不是一样的，这样红冲是否是正确的呢？

‍回复如下：
根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）文件第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：
(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

   国家税务总局办公厅关于落实国务院统一社会信用代码建设方案调整相关信息系统的通知

税总办发〔2015〕160号第一、纳税人识别号与统一社会信用代码衔接方案

　　纳税人识别号是各类纳税人、扣缴义务人办理涉税事宜的唯一识别代码，其法律效力和适用范围由税收征管法确定。统一社会信用代码是由登记管理部门为法人和其他组织赋予的身份识别号码。

　　根据“三证合一、一照一码”的工作要求，按照既便利纳税人，又不增加企业负担的原则，税务总局决定，自2015年10月1日起，新登记注册的法人和其他组织的纳税人识别号采用统一社会信用代码。即：新登记注册的法人和其他组织的纳税人识别号采用18位统一社会信用代码，已登记注册的法人和其他组织继续使用原有的15位纳税人识别号。

 您好，请问以下几个问题：（1）工地农民工工资缴纳个人所得税是按照什么类别来缴纳？是工资薪金所得还是劳务报酬所得？（2）农民工工资平时发放的少，年终发放得多，有没有优惠政策？（3）如果农民工工资按照工资薪金所得缴纳个税，年终发放得多，可以按照年终奖计算个税吗？

回复如下：
（1）根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”
（2）没有专门针对农民工工资发放的优惠政策。
（3）根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：
    一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策
　　（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
　　应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
　　自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

保险代理人签订合同不属于劳动合同。

根据中国人民共和国增值税实施细则第四条中第八个视同销售的点为：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，保险代理人竞赛奖励发的实物属于无偿赠送吗，需要视同销售吗？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

……

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

您好，我想请问一下，我们是建筑企业，其中有一个武汉的项目，当地税局按照当期项目收入核定征收了个人所得税。那么：

1.这个项目的建筑工人的个人所得税是否算是已经缴纳？

2.若已缴纳，他们缴纳的个人所得税应如何计算？

3.年末时他们这部分的收入是否需要并入综合所得重新计算个人所得税？

1和2.根据《省地方税务局关于建筑安装业个人所得税征管有关问题的公告》（湖北省地方税务局公告2015年第3号公布，国家税务总局湖北省税务局公告2018年第4号公告修改）文件第三条规定，对实行核定征收个人所得税的省内建筑安装企业，其核定税额按企业施工收入减去异地施工地纳税凭证上核定已纳税的施工收入后计征个人所得税，不得重复征收个人所得税。

 您好，19年1月发的奖金按照全年一次性奖金政策单独计税的，2020年3月汇算清缴时能否重新选择纳入19年全年综合所得计税？多交了是否可以退税。看网上安徽税务局、山东税务局、江苏及新疆税务局等答复均可以重新选择计税方式。

回复如下：
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：“一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策
　　（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
　　应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。”
辽宁省目前没有明确文件规定或限定，建议联系主管税务机关进一步咨询确认。