我公司和供应商合同约定，当月实际购买量未达到最小约定购买量时，对于购买量和最小约定购买量之间的差量需按照单价的30%支付（该差异部分无实质性交易），针对该差异部分问题如下：

1.是否需要开具发票；

2.如果需要开具发票，能否开具发票仅包含金额和税额，不填写单价和数量；

3.如果需要开具发票，能否开具单位和数量为一批，没有销货清单；

4.如果上述开票发票情形不符合规定，应如何正确开具。

    该行为属于增值税征税范围，该情形类似于采购数量不足时，销售方提高单价购买方愿意接受价格提升，因此该部分按照价款开具发票。发票开具时应当据实开具，信息齐全。

集团租用子公司房产，并缴纳房产租金。供暖由第三方单位与子公司签订合同并付款，实际集团使用，请问该笔业务账务处理及需缴纳税种。

    账务处理：

    借：费用科目

        贷：货币资金（或：其他应付款-子公司）

    以上解答代表个人观点，仅供参考！具体事宜依国家法律和相关法律法规规定为准！

    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第十四条 企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。”

你好：

    我公司上月未开票收入已在申报表中“未开票收入”填列申报，本月对此项开具了发票，本月如何申报？申报表如何填写？

   根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年15号）规定，附件2：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明 三、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明（二）各列说明1.第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。2.第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。

我公司是水产品养殖业一般纳税人，自产自销的农产品属于免税的了，但我兼营买卖鱼类产品（不是自产自销），那么买卖的增值税税率是9%还是13%

根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）及《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的相关规定，增值税税率：(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。(四)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。另外，根据《财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》（财税字〔1995〕52号）及附件《农业产品征税范围注释》的规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。因此，如增值税一般纳税人外购上文所述的农产品进行销售，则增值税适用税率为9%。如为一般纳税人销售货物且不属于农产品范围，则增值税适用税率为13%。详细建议您登录国家税务总局广东省税务局网站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“首页—>政策文件—>政策法规库”栏目查看上述文件的相关规定。

公司原来取得的发票不符合规定，现在重新取得了发票，相应成本能不能扣除？如果能，依据是什么？

根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号 ）的规定：

“第十五条  汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

我司在向境外支付款项时，电汇外币海外银行要手续费，该笔费用在银行系统自动扣除，我方是否需要代扣代缴税金，是否可以认为境外银行的收费服务完全发生在境外，不需代扣代缴增值税及企业所得税。如不能这样认定，是否境内银行应该是代扣代缴义务人呢？

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

    根据《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号 ）规定：

    第十六条　需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

    禁止非法代开发票。

你好，我是一个自然人，我想查询公司给我申报的个人所得税基数。咨询过当地税务大厅，他说只能查公司的报表(需要开证明)，并不能查询个人的，我是一个自然人，两处工资薪金所得总和不超过4000元，而大厅只能查询缴纳的个人所得税。我有两处取得工资薪金所得，如果有一处需报我的工资薪金所得，那我到年终汇算清缴的时候个人所得税去找谁支付？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第二十五条　取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

　　（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

司机个人把车辆挂靠在危化品运输公司，以个人名义与业主公司签订运输合同，提供运输服务，可以去税局代开运输发票吗？业主公司接收个人代开的危化品运输发票，是否可以正常列支成本费用，有无接收虚开增值税发票的风险。政策依据是什么？

    一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1……第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。……附：销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务……（一）交通运输服务。交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务……