你好，请问西藏地区对购买银行发行的结构性存款产生的收益，需要缴纳增值税吗？

答复如下：   一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》规定“(五)金融服务。

1.贷款服务。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。”

在中华人民共和国企业所得税法实施条例中
第八十六条企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，
第7项：灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
其中的农技推广的范围是指什么？有没有关于这方面的解释？

8.远洋捕捞。

回复如下： 根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定：
　　“一、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》(GB/T4754—2002)的规定标准执行。企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录(2011年版)》(国家发展和改革委员会令第9号)中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。

A公司于2019年6月购入固定资产价值300万元，符合财税2018年54号文，允许一次性记入当期成本费用，但由于会计记帐算误，2019年A公司既没有一次记入当期成本费用又未计提折旧，请问A公是否可以于2020年一次性记入成本费用？

答复如下：

    根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定：“一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（以下简称一次性税前扣除政策）。（一）所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；……。　二、固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。”

 由武汉单位中标的杭州市下沙EPC建筑合同，合同金额3.0亿元，土建2亿元，设备安装1亿元；问设备安装开票税点，是否可以按照建筑服务业税点9%开票？

回复如下：
1.根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）文件第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
除本公告第九条和第十条以外，其他条款自2017年5月1日起施行。
2.根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）文件第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
3.增值税一般纳税人提供建筑服务，增值税税率是9%。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1：营业税改征增值税试点实施办法第十五条规定，增值税税率：（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。第六条规定，本通知自2018年5月1日起执行。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。第九条规定，本公告自2019年4月1日起执行。
综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。

请问，黑龙江省产假是180天，社保局承单发放98天工资，单位发放82天工资，请问单位发放的82天工资计征个人所得税吗？

答复：您好，  根据《国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）文件规定：“根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，经国务院批准，现就生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策通知如下：

    一、生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

 如果小规模季超过30万，附加税怎样缴交。一般纳税人附加税又怎样缴交。

答复如下：
    无论是小规模纳税人还是一般纳税人，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，都是以纳税人实际缴纳的增值税为计税依据，与增值税同时缴纳。增值税按季申报的纳税人地方附加税费的纳税期限与增值税一致，为按季申报。

我司将自产存货无偿赠送给客户用于业务宣传，在纳税申报时，我们的做法是否应该是将其作为视同销售，第一步将公允售价与成本之差异调增企业所得税应纳税所得额，第二步将公允售价与成本之差异调增销售费用（也就是将公允售价作为成本）？这样综合两项调整后，最终调增应纳税所得额金额为零，无需补税。

答复如下：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。另外，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828）的规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。此外，根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)的规定，企业移送资产所得税处理问题。企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。因此，属于上述视同销售货物、转让财产等情形，应该规定确认销售收入。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

 境外企业技术使用权出资在境内设立合资企业 要交哪些税？需要缴纳增值税和企业所得税吗？

回复如下：
    因您表述的问题中涉及实际业务的判断，无法为您作出回答。如您已经设立好合资企业，您可以您持该业务相关资料直接咨询的合资企业的主管税务机关或者境内出资方的主管税务机关。

生活服务业，免增值税。普票未税金额填附表一19行，与金税比对普票税金错误，不许提交申报表。

回复如下：

1.根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）文件第二条规定，纳税人按照8号公告和《财政部？税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号，以下简称“9号公告”）有关规定享受免征增值税、消费税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。

 在两处取得工资，月度预缴个人所得税时，可否分别减除基本扣除每月5000元。个人所得税法及实施条例里没有找到不能重复减除的相关规定，只是说专项附加扣除不得重复减除。如果可以，2019全年收入不到12万是否需要汇算清缴补缴税款。例如，每月在两家单位各4000元（已扣除个人承担的社保），均未预缴税款，全年96000元，无专项附加扣除。如果汇算清缴需补缴1080元，但根据《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）规定，年收入不到12万不需要汇算清缴。请问1、两处取得工资薪金是否均可减除基本扣除；2、如果可以，年度总收入不到12万、应补税额超过400元是否需要汇算清缴；3、如果不需要汇算清缴，是否需要补缴税款。