请教两个税务问题，

1、一家餐厅，一般纳税人，向一家肉店，小规模纳税人，采购新鲜猪肉，肉店非自产自销，以前，肉店给我们开普票，由于不能抵扣，我们退还给他。现在，肉店给我们开3%的专票，请问，我们的抵扣金额是3%还是9%？

2、财政部公告2019年第91号关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告，“为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税”。请问，退还的增值税，是做进项税额转出，还是做营业外收入——政府补助？也就是，下面两个会计分录，哪个是正确的？会计分录一，借：银行存款，贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）；会计分录二，借：银行存款，贷：营业外收入——政府补助

  上述情况，若实质是贵司委派人员向投资企业提供劳务而取得的收入，应由你司开票给投资企业。问题表述不清，具体合同是如何约定的？员工的工资最终由谁负担？请详细说明情况以便答复，您也可以携带相关资料向主管税务机关具体咨询。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）文件第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）文件第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

第九条规定，条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第二条规定下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

　　（一）工资、薪金所得；

　　（二）劳务报酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特许权使用费所得；

　　（五）经营所得；

　　（六）利息、股息、红利所得；

　　（七）财产租赁所得；

　　（八）财产转让所得；

　　（九）偶然所得。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条第六项规定利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

属于人防工程的地下商业街的铺面 ，转让45年的使用权，但是因为没有产权，所以只能签订 人防工程商铺平时使用权转让合同，那该商铺的房产税是从租计征还是从价计征？该人防工程商铺平时使用权转让合同缴纳的印花税是按照销售、租赁、还是产权转让的哪种来纳税。

    根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。  前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。”、第三条规定：“房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”和第四条规定：“房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。”

我公司新建浅层地能热泵供暖项目 是否适用 财税2009 166号文，节能减排技术改造 浅层地能热泵技术改造项目，是单指技术改造项目，还是也包含新建的项目，谢谢。

企业从事浅层地能热泵技术改造项目取得的所得，符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》规定优惠政策条件的，可依照规定享受企业所得税优惠。

一、民办学校，现在租了一块地，这块地的性质属于划拨的教育用地，之前被一个公司租了，然后转租给我们。我们需要租这块地办学，想咨询一下以下几个问题：

1、教育用地的所有者，也就是房东，需要缴纳什么税，缴税额怎么计算？

2、中间的公司，租这块教育用地，再转租给学校，需要缴纳什么税，缴税额怎么计算？（如需缴纳增值税，是否可以按差额缴纳？）

3、我们学校租这块教育用地办学，需要缴纳什么税，缴税额怎么计算？

二、同以上问题，土地性质属于村民的集体用地，被中间公司租了之后，再转租给我们办学：

政府发放给企业员工的人才补贴，通过公司发给员工，公司是否需要代缴个税？按偶然所得还是计入综合所得交税？

    根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个税。因此，若是市政府直接给予个人科教文卫方面的奖励不征收个人所得税，但给予企业，再由企业从中拨付资金发放给个人的，应按照工资、薪金所得征税。

我公司总公司在武汉，分公司在重庆，给重庆员工发的工资分两部分发的，一部分是重庆分公司发放，另一部分是武汉总公司发放。请问1，每月申报个税，武汉公司和重庆分公司如何申报。2.如果重庆人员2019年的两部分工资总额没有超过12万，到明年三月份需要进行汇算清缴吗？谢谢解答

第一，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）文件第六条规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

“新户需要到税务局做:

1、一照一码户登记信息确认，办理材料：一照一码户登记信息确认无需提供材料。

2、存款账户账号报告

办理材料：

　　※说明：1.在实体办税服务厅办理的，均提供纸质版材料；若未特别注明原件或复印件的，均为原件；填写表格或文书中带有“签章”字样的，需加盖公章；报送材料或填表说明若无特别要求的，均按一式一份提供。2.使用电子化办税在网络渠道办理的，若无特别说明或要求的，均提供电子版材料。

　　※报送材料：

（1）A01037《纳税人存款账户账号报告表》，纸质1份