税官，您好，《中华人民共和国印花税暂行条例》及实施细则规定的产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。这里的专有技术使用权包括哪些呢？

专有技术许可合同指在国际技术贸易中，以转让专有技术的使用权为内容的许可合同。专有技术一般指从事生产活动所必需的、未向社会公开并可转让的秘密技术、知识和经验，表现为可供实现的工程产品设计、工艺程序、操作方法等，在经济生活中，往往还包括生产管理和商业经营方面的内容，特别是指为了生产某种专利产品或为了实现某种具有专利权的生产方法所必需的最关键技术。专有技术作为所有人拥有的一项资产，能成为技术贸易对象，是以所有人对之保密而形成的事实上的专有权为前提条件的，是一种事实上的独占性资产。

我想请教您，我们公司17年10月工商登记，因为是国家入库的PPP 项目，当地税务也第一次接触，对税种认证为建筑业还是服务业存在分歧，就说我们不着急登记，但是企业已经生产经营了，只是至今未开销项。19年9月做了税种认定，实名采集，登记为一般纳税人。税政科现在说，我们19年9月之前取得的专票都要红冲重开，才允许抵扣，不然不允许抵扣。三证合一后，工商登记不就是税务登记了吗？请问我公司税务登记时间是以工商登记时间为准，还是以2019年9月到税务局做完税种认定为准？非常紧急，谢谢！

您好，我于2019年8月10日在一所体检中心做入职体检，因当时公司营业执照尚未办下来，所有当时没有申请索要发票。当我11月23日前去索要发票，体检中心以超过三个月为由拒绝开票，我想咨询相关法律法规是否规定超过三个月就不可以申请开票，或者有无相关的时间限制。谢谢！

    一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……附件1：营业税改征增值税试点实施办法……第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。……附：销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务……（七）生活服务。……2.教育医疗服务。……（2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。……

我公司是一家科技园区公司，主营园区开发，运营，房屋销售、租赁。没有房地产企业资质，也不实行预售制度。我公司在出售建成的厂房时，目前与当地沟通：1、厂房分割直接出售给客户；2、如果不能直接出售，那么产证需要办给自已，然后再办给户；                                     请问：第一种方式，增值税是否可以扣除土地成本，实行差额纳税，收到预收款要不要预缴，如果预缴按多少税率预缴？土地增值税是否可以按土地成本加开发成本加计扣除？第二种方式下，增值税及土地增值税又如何处理？

个税法是国家人大会通过，国家主席令颁布实施的国法，规定退休费免征，新个税发将起征点提高至5000元，经咨询明确：退休返聘的部分按工资薪金缴纳个税，不到5000元的免征。林口县医院和税务局对退休返聘不到起征点的绩效工资扣证个税，违不违法？该乍办？

一、根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）规定：“……退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税。”

您好：

请问：1、合伙企业的法人合伙人即使合伙企业并未作出利润分配的决定也未实际分配，是否需要确认收入缴纳企业所得税？ 还是要根据企业所得税相关规定，只有在合伙企业做出分配决定时再确认缴纳？2、那如果是前者，当合伙人实际取得利润分配时，就不用再缴纳企业所得税了？那如何界定实际取得的利润分配是不是已缴税，对应的时间如何把握？谢谢您

1、请参阅《财政部　国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）：”三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。”

小规模纳税人，每月都有自开普通发票和自开增值税专用发票，一种情况是：每月25万普票、5万专票；另一种情况是：每月30万普通发票、5万专票。小规模纳税人的专票部分需不需要缴纳税款？附加税享不享受优惠政策？

专用发票不在减免范围，5万专票需要缴纳增值税。含代开专用发票合计销售额不足30万的可以享受减免政策，同时免征附加税费；超过30万需要全额缴纳增值税，同时需要相应缴纳附加税费。

您好！我想咨询问题具体情况如下：

       A公司是香港自然人施某100%持股，注册地址在福州，注册资本为100万元，为生产加工型企业，非房地产开发企业。现施某拟对A公司进行增资至500万元，新增注册资本400万元由施某以其自有的土地及厂房进行作价出资。

      请问下，施某该行为能否属于财税〔2018〕57号文《关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》规定的改制重组？

      感谢！

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号 ）第八条规定：个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

我公司为具有境外游资质的大型旅行社，主要承接欧美出境游业务，免征增值税。我们的服务内容是根据客户的要求安排路线，提供住宿、大巴车、餐饮、门票、导游。这些服务需要大量的人力资源，比如设计安排线路、预定酒店车行等地接资源、提供领队或导游服务、以及随时跟踪行程应对突发变动。我公司具备100余人的专业操作团队，除少部分在境外负责洽谈供应商以外，其他大部分在国内工作，以电话、邮件、即时通讯等各种方式与境外供应商联系，保障旅行团的行程。

       同时，为拓展境外业务，我公司拟在瑞士设立了全资子公司，承接其他国家（目前主要是东南亚）以欧美为目的地的旅游业务。由于瑞士的人工成本高昂，而上述这些服务在国内一样可以完成，因此，我公司境内操作团队将同时负责两家公司的服务，瑞士公司并无服务人员。为合理分摊人工成本，我们按业务额的比例划分，将部分人工操作成本加成2%（此加成比例经瑞士专业资讯机构认证符合瑞士税法）后转移给瑞士公司。