运营商电子发票符合国税总局相关业务及技术规范，可以通过国家税务局全国增值税发票查验平台进行查验。税率为“*”是由于国家税务局特许运营商电子发票不做价税分离，不是免税业务，不影响收票方正常使用。上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

发生股权转让行为，税务机关发出扣缴通知书给扣缴义务人要求代扣代缴股权转让个人所得税，扣缴义务人已完成了扣缴税款的缴纳，纳税人对扣缴义务人扣缴的税额有异议。1、纳税人应当如何维护自身权益，能否向发出扣缴税款通知书的税务局提起行政复议？2、税务局只向扣缴义务人发出扣缴通知书，却没有向纳税人发出税务处理决定书，税务局能否以纳税人无税务处理决定书拒绝受理复议申请？

您对税务机关征税行为不服可提出行政复议申请，具体受理条件建议参看下列文件规定。

文件依据：

     印花税应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。未在列举的应税凭证范围内的凭证不征印花税。纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。

不清楚您来文所述的纳税人性质及在发生的经营行为，请将情况述说清楚，以便我们准确回复。另外，企业发生的费用支出能否报销属于企业的内部管理制度，有关财务处理方面的问题请您遵循财务会计准则（制度）的规定或向相关会计部门进行咨询。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

我公司收到陕西省林业厅关于临时使用林地的批复，政策规定，临时使用林地缴纳的耕地占用税在恢复后能否返还

    根据《中华人民共和国耕地占用税法》第十一条　纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

    第十二条　占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。

目前企业遇到的问题是这样的：国家税率从16%变更为13%，但是我们的合同执行期限比较长，造成回款的时候税率发生变化。虽然政策给了合同要报备的缓冲时间，但是报备需要企业提前将税金提前支付，企业没有那么多现金流；必须到回款的时候才有现金支撑。由于税率的变化，必须变更合同，客户对变更合同没有动力，造成回款非常困难。希望国家给出相关解决问题的方法。多谢。

建议：按照合同进行，按照合同开票。签订合同的税率是多少，就进行多少。

根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。另外，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》及《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）的相关规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。二、根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。本公告自2019年4月1日起执行。另外，根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）的规定，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。此外，根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）的规定，自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2)，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。因此，纳税人应根据纳税义务发生时间及企业实际发生的应税行为判断其适用的税率。另外，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。

    根据《湖南省实施<中华人民共和国契税暂行条例>若干规定》（湖南省人民政府令第124号 ）　第二条　凡在本省境内转移土地、房屋权属，承受的单位或者个人为契税的纳税人。当转移土地、房屋权属发生不等值交换时，以支付不等值差额的单位或者个人为纳税人。

  　第五条　契税税率为4%。

增值税普通发票的发票联丢失，我司如向税局做发票挂失报告后，是否可以重新开具发票？还是可用丢失发票的记账联复印件加盖章给客户入账？谢谢！

“仅是发票联丢失不可以重新开具发票。另外，丢失发票入账问题可以按照《会计基础工作规范》(财会字[1996]19号)第五十五条规定：“从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。”

企业关停但未破产，一部分员工分流，企业支付分流补偿金11万元，  另部分员工买断工龄，企业支付买断金，买断可以按”解除劳动合同一次性补偿金“申报个税，那么分流也可以这样申报吗？如果不能，该怎样申报？

    根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第五条规定：“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。”解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税内容，是建立在个人与用人单位解除劳动关系的基础上的。也就是说，只有符合劳动合同法中规定的解除劳动关系情形的，才可以适用本通知规定执行。

我公司2015年度购置的符合条件的专用设备，由于当年度弥补亏损不交所得税以及对政策不了解，因此没有备案。2018年度汇算清缴时研究了相关政策，根据《税收征收管理法》第五十一条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。又由于2017年《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）取消了备案程序，所以将2015年度至2018年度购置的专用设备在2018年度汇算清缴时统一进行了抵免。现税务机关提出需要对该项业务涉及的企业所得税优惠进行补备案，并认定我公司2015年度应享受的专用设备抵免企业所得税优惠因没有备案而不允许享受。根据国家税务总局2015年第76号公告第十六条规定：企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。我公司认为相关政策没有限制备案时限，企业在税务机关发现后规定的期限内完成备案即可。请问这种理解是否正确？谢谢！