契税的计税依据包括缴纳的城市基础设施配套费。

文件依据：

根据《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税〔2004〕134号)规定：“一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

　　(一)以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

一、2016年公司异地政策性搬迁，根据2012年第40号《企业政策性搬迁所得税管理办法》第十四条中规定，搬迁新购置的各类资产，不得从搬迁收入中扣除；在2013年第11号文件中规定，企业在重建或恢复生产过程中的购置的各类资产可以作为搬迁支出；请问这两个文件怎么解读？

  二、举例，公司政策性搬迁赔偿2000万元，但在新购土地，重建厂房、办公楼等花费6000万元，在不影响企业正常生产等情况下纳税？新购资产怎么入账？

根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）：“  一、凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。”请根据您签订搬迁协议生效时间自行判断适用政策，如自行判断有困难的，请您直接持该业务相关资料您的主管税务机关判断。

你好，我是昆明市官渡区粮油储备购销有限责任公司，我想咨询一下增值税方面的问题。 我公司是承担粮食收储任务的国有粮食购销企业，并且已于2015年通过“增值税免征备案”，合法享受“销售粮食免征增值税”的优惠政策。近期，我公司在附近租了一门面，销售粮食（仅限于商品粮食），并且门店不在公司之外另独设立税务主体。 请问： 门店出售的粮食是否享受免征增值税的优惠？

    根据《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》〈财税字〔1999〕198号 〉第一条国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

    根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：

　　(一)项目齐全，与实际交易相符;

　　(二)字迹清楚，不得压线、错格;

　　(三)发票联和抵扣联加盖发票专用章;

　　(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

　　因此，专用发票记账联不需要加盖财务专用章或者发票专用章。

您好！房开公司营改增前销售房屋收到预收款交了营业税，现购买人需开发票，交纳了剩余的房款，应补营业税还是缴增值税？谢谢！

  营改增前，房地产销售有预收款的，以预收款时间作为营业税纳税义务发生时间。营改增全面推行后，房地产销售的纳税义务发生时间发生变化，不再以预收款时间，而是以房屋所有权转移之日作为纳税义务发生时间，房地产企业已缴纳营业税的，开发商可以开具编码为“603”的不征税增值税普通发票。

  因此，纳税义务发生时间在营改增以后的，缴纳增值税。

我单位为昆明市官渡区粮油购销有限责任公司，承担着区级粮食、油脂收储任务（2015年通过免征增值税备案）。近期我单位在公司旁租了一门店，销售商品大米、商品面粉、商品油，且门店不单独成立新的核算主体与纳税主体。请问：我门店销售的粮食是否要缴纳增值税？

    根据《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》〈财税字〔1999〕198号 〉第一条国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

因工作特殊性，五险一金缴纳单位与工资发放单位不同。导致每月实得工资，未扣除五险一金金额直接计个人所得税。

  请问这种情况能退税吗？若能，需要提供哪些资料？办理时限有要求吗？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）：“一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报

（四）纳税人申请退税。

 　　需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

我司属于咨询服务公司，适用加计抵减政策的一般纳税人，现在我司有一笔境外收入，此收入全额征收百分之六的增值税，不属于免税和零税率的情况，现在想问一下，我们计算本期加计抵减发生额，是否需要剔除这笔境外收入所占进项税的比重来计提，还是本期进项税可以全额计提加计抵减？

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%。另外，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》及《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的相关规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。此外，根据上述文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。如属于不得从销项税额中抵扣的进项税额，则不得计提加计抵减额。

您好!我想咨询一下,我母亲有两个子女,我和姝妹,今年10月份她不幸离世,现在由我独自尽赡养义务,我问过单位财务管扣税财务人员这种情况是否按今年情况做下扣税扣除项更改?答复是不可以,因为目前咱们的扣税系统跟公安联网,只要我户口本上不是独生女就永远不能享受扣2000元扣除项,只能最多扣1000元,我感觉这种规定不符合目前国家管理税收初衷,请给予答复处理为盼,谢谢!

您好，一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。如纳税人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，则选择按“独生子女”身份享受赡养老人扣除标准；如纳税人已按“非独生子女”身份填报，可修改已申报信息，按非独生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月领工资时补扣除。

Ａ公司为Ｂ公司的参股公司（Ａ公司占Ｂ公司股份的40%），Ｂ公司由于经营需要向银行贷款2000万元，Ａ公司向银行为Ｂ公司提供连带责任担保，后Ｂ公司由于经营不善破产，银行贷款不能偿还。银行向Ａ公司要求承担担保责任，Ａ公司与银行达成协议，承担了1200万元担保责任。对于担保所造成的损失，Ａ公司可以作企业所得税税前扣除吗？

   根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

国家税务总局公告2011年第25号第四十四条规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。