17年稽查销售额税款已申报，现在对方企业要发票，我申报表怎么填写，冲不开票收入么

    根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年15号）规定，附件2：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明 三、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明（二）各列说明1.第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。2.第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。

营改增之后，残保金计提和缴纳的账务处理是否变更为

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费-残保金

缴纳时：

借：应交税费-残保金

贷：银行存款

根据财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会“关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知”(财税[2015]72号)第九条规定，残保金“由用人单位所在地的地方税务局负责征收。没有分设地方税务局的地方，由国家税务局负责征收。有关省、自治区、直辖市对保障金征收机关另有规定的，按其规定执行”。这一规定表明残保金具有“准税收”性质。又根据财会[2016]22号文《增值税会计处理规定》的有关规定，"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目，故建议残保金计入“税金及附加”科目核算。

2017年取得的二手车销售统一发票可以抵扣进项吗？

如果没有抵扣进项销售的时候可以使用2%的征收率吗

    一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国令第691号) 规定，第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。……第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产; (二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。……

现答复如下：参加城乡居民“两险”缴纳渠道为：前往税务机关办税服务厅缴纳、金融渠道缴纳、登录“广西税务12366”微信公众号-“办一办”-“社保费缴费”平台缴纳，或者由街道办、村居委等集中代收（批量扣款方式）。

  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)文件规定：第二条 下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。

  权利、许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花5元。

  根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（1988财税字第255号）文件规定：第十条 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

公司与个人发生劳务费，在签订合同时约定个人到手金额是2500元，公司承担增值税、增值税及附加、个人所得税。公司在给个人代开发票时，开票不含税金额是多少？增值税是多少？税金及附加多少？个税多少？

《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）：“第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

请问，一家工业企业经工商允许变更为房地产开发企业，社会信用代码不变，在办理土地名称变更的时候，要不要征土地增值税，若要征的话，以谁为纳税人？计税价格如何确定？

    根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条规定：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

老师好，我公司为境内企业，我想咨询下，我公司为境外企业提供客户，从中收取的佣金需要缴纳增值税吗？谢谢。如需缴纳，增值税税率为6%吗？谢谢。

 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号规定：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。如果属于上述情形需要按照经纪代理服务缴纳增值税，该业务一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人征收率3%。

根据国税发[2009]31号第九条规定：在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

请问：该报告是否必须由鉴证机构如税务师事务所出具？

    根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）规定：第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

国际货物运输代理服务增值税免税政策（2014年42号文）中，其他代理人包含境外货运代理单位吗？境外单位为境内单位提供货代服务享受该项政策吗？

    依据《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》（国家税务总局2014年第37号公告）第二条规定，从事国际运输业务是指非居民企业以自有或者租赁的船舶、飞机、舱位，运载旅客、货物或者邮件等进出中国境内口岸的经营活动以及相关装卸、仓储等附属业务。非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务。