我在2019 。1 通过个税app填过个税专项扣除，在6月是换了工作单位，但是没有立即变更扣缴义务人，6月-12月现工作单位没有扣除个税专项，问下 有补扣的方法吗？

答复：
    您好，请参阅《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）：“四、可享受的税前扣除
　　下列未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除：
　　(一)纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出;
　　(二)纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除;
　　(三)纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出。
　　五、办理时间
　　纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。
　　六、办理方式
　　纳税人可自主选择下列办理方式：
　　(一)自行办理年度汇算。
　　(二)通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)完成年度汇算申报和退(补)税。由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
　　(三)委托涉税专业服务机构或其他单位及个人(以下称‘受托人’)办理，受托人需与纳税人签订授权书。
　　扣缴义务人或受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现申报信息存在错误的，可以要求扣缴义务人或受托人办理更正申报，也可自行办理更正申报。
　　七、办理渠道
　　为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务;不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。
　　选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位(没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地)所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。”

尊敬的税政老师您好，如果一个物业公司99%以上的物业管理服务是为小区居民提供的日常秩序维护、垃圾清理管理、保安保洁服务、保证小区水电暖设施的正常运转。这类物业服务是不是可以按服务对象中小区居民的占比情况，定义为居民日常服务？如果按2016年36号文件的分类直接定义为“商业辅助服务—企业管理服务”好象不符合业务实质。

       盼请对居民小区的物业服务按实质业务内容，给相对合理的定性。谢谢

    您好！您提交的问题已收悉。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 

 个人所得税的税率是多少？

回复如下：
    根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第九号）规定：
    第三条　个人所得税的税率：
　　（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；
　　（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；
　　（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

为员工报销通讯费企业所得税和个税的处理规定。

    您好！您提交的问题已收悉。企业所得税：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）　一、企业福利性补贴支出税前扣除问题

　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

每月工资有两部分组成：基础工资+绩效工资。正常情况下，总工资减去应扣的和专项扣除，不到5000的起点，但是，绩效工资有时2个月发一回，这样的话，2个月的绩效加上当月工资就超过了起点，单位扣除了个税。咨询一下，是否合适。个人感觉，不合理。

您好！您提交的问题已收悉。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条　应纳税所得额的计算：

　　（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

土地租赁是否需要缴纳印花税？、

答复如下：
    国有土地使用权租赁合同不属于《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。
    感谢您的咨询！上述回复仅供参考，有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

因疫情原因，公司无法正常开工，目前无法在法定申报期限2月24日前进行申报，公司向主管税务机关申请延期后，是否还有处罚？目前咨询主管税务机关答复是凡是24日以后按规定处罚。另我公司一般纳税人企业，税盘被锁在办公楼，无法在规定期限内认证抵扣，可能会造成1月所属期应纳税额较大。申请延期后，进项税额如何抵扣？

您好！您提交的问题已收悉。 根据《国家税务总局关于优化纳税缴费服务配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（税总函〔2020〕19号）第二条的规定：“纳税人、扣缴义务人受疫情影响，在2020年2月份申报纳税期限延长后，办理申报仍有困难的，还可依法申请进一步延期。”

 国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》规定：“一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。”根据财税〔2016〕36号：“（四）建筑服务…… 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，”在《建筑学》中桥梁属于构筑物。请问建筑施工企业施工现场制梁属于提供建筑服务还是属于销售自产货物吗？

受疫情影响，2月份个税申报时间如何规定？如在24号前无法申报个税，请问待29号前能否继续申报？如不能，有何影响。如何操作可行？盼复，谢谢。

答复如下:

    根据税总函〔2020〕27号规定：“一、对按月申报的纳税人，除湖北省外，纳税申报期限进一步延至2月28日（星期五）。

    二、受疫情影响到2月28日仍无法办理纳税申报或延期申报的纳税人，可在及时向税务机关书面说明正当理由后，补办延期申报手续并同时办理纳税申报。税务机关依法对其不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用评价、不认定为非正常户。纳税人应对其书面说明的正当理由的真实性负责。”

 根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）文件规定，纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税，对应的进项税额能否继续抵扣？如果需要转出应该如何计算？

回复如下：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：营业税改征增值税试点实施办法
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
    （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目……
第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
    不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
    主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。