我公司是食品制造企业。生产的产品中包括部分粽子，但粽子销售收入占比较低。《浙江省财政厅 浙江省国家税务局关于进一步扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围有关事项的通知》（浙财税政〔2017〕32号）把生产粽子的企业纳入农产品进项税额核定扣除的范围。请问我公司是否需要实行农产品进项税额核定扣除？是否需要对生产的其他非粽子类产品也实行农产品进项税额核定扣除？

回复如下：
根据《浙江省财政厅浙江省国家税务局关于进一步扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围有关事项的通知》（浙财税政（2017）32号）一、本次纳入核定扣除试点范围的行业
以购进农产品为原料生产销售羽绒制品、丝棉制品、竹木制品、水产制品、香菇制品、蜂胶产品、生物制品、茶叶、粽子以及所有从事农产品批发、零售业务的一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。试点纳税人购进农产品无论是否用于生产上述产品，均按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）的有关规定核定农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额；购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
农产品是指《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定的初级农产品。  
具体操作建议联系主管税务机关核实。

当月登记为一般纳税人后，月初开的小规模3%税率发票怎么处理？

回复如下：

    根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第九条规定：“纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。”

    根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。……”

    一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定， 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条 下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；……附件：印花税税目税率表  产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人按所载金额0.5‰贴花。

老师您好：股东用自己的著作权进行增资，并且给企业开发票了，金额是1000万，该项著作权已经转让到公司名下。转让合同上注明摊销的年限是3年。
公司的财务按照合同中注明的摊销年限进行摊销（法律依据是中华人民共和国国务院令第512号，第六十七条）
请问老师这么操作可以吗？

回复如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
　　无形资产的摊销年限不得低于10年。
　　作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
　　外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。”

根据《重庆市地方税务局关于对残疾、孤老等人员个人所得税减征的通知》（渝地税发〔2004〕178号）文件规定，“一、个人所得税减征对象和幅度

（一）对残疾人、孤老人员、烈属的个人所得按以下规定减征个人所得税：

1、个人按月取得的工资、薪金所得，个人按次取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，报经主管税务机关按程序审批同意后，区别情况予以减征:一次所得在10万元（含10万元）以下的，按应纳税额减征30%；一次所得超过10万元--50万元（含50万元）的，按应纳税额减征20%；一次所得超过50万元以上的，按应纳税额减征10%。其中，稿酬所得、劳务报酬所得应先按个人所得税法规定计算应纳税额后，再按本条规定减征。

2、个人取得的个体工商业户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人举办独资、合伙企业取得的所得, 报经主管地税机关按程序审批同意后，区别情况予以减征:

年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，按应纳税额减征100%的个人所得税；

年应纳税所得额在3万元--5万元(含5万元)的，按应纳税额减征50%的个人所得税；

年应纳税所得额超过5万元的,按应纳税额减征10%的个人所得税。实行核定征收的个人独资和合伙企业的投资者，可享受此照顾。

二、享受减征个人所得税纳税人的认定范围

（一）残疾人是指按照国家有关规定界定为残疾人，并取得民政部门、残联核发的残疾人等有效证件的个人。

三、审批要求

1、取得工资、薪金所得，属于个人所得税减征范围的个人，可由就职单位统一办理有关个人所得税减征事宜。

2、办理减税时，纳税人应提供以下资料：

（1）民政部门、残联核发的残疾人等有效证件和街道、乡、镇或区、县民政部门出具的相关证明；本人身份证（复印件）。

（2）由就职单位申请的，就职单位应提供上述证件和申请人的收入情况。

3、主管税务机关接到纳税人的申请后，应及时办理，并将审批结果通知纳税人。对不合政策规定或手续不全的，要及时通知申请人依法纳税或补齐有关资料。”

实际征管建议向税务机关进一步核实。

请问为供电公司提供线路、设备隐患修理得适用税率，应按照“建筑服务”还是“修理修配劳务”？如果适用不同税率是否应该分开计税？

如下：

    一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国令第691号) 第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

去年交了车船税才审过的车，但是今年买保险的时候显示去年的没有交叫补交，要是没有交车是怎么审过的？

回复如下：一、您提交的问题，明显不是涉税问题，无法作出回答。二、涉及车船税是否已经申报缴纳，税务机关是可以为您进行核实的。在这个疫情防控的特殊时期，建议您先向去年购买车辆保险的保险公司对接，查阅清楚是否已经缴纳；同时，如果需要税务机关核实，您可以拨打该保险公司所在地的主管税务的预约电话，具体的核实处理方式以主管税务给您的回复为准。三、预约电话您可以通过贵州省税务局的官网获取，文件名《国家税务总局贵州省税务局关于暂停线下办税服务 全面推行“不见面”办税服务的通告》（国家税务总局贵州省税务局2020年第1号通告）的附件《贵州省税务系统肺炎疫情防控预约办税电话》。

请问为供电公司提供线路、设备隐患修理得适用税率，应按照“建筑服务”还是“修理修配劳务”？如果适用不同税率是否应该分开计税？

    一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国令第691号) 第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号）第六条规定，新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。

客户a因违反合同对客户b造成损失，公司对a进行罚款并将罚金作为b的预付货款，b可以在购买货物时使用，请问公司需要给a开具罚款的发票吗？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条　增值税纳税义务发生时间：

　　(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　(二)进口货物，为报关进口的当天。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。