公司背景：公司主营业务为不动产出租

合同信息：根据商户月营业税按照抽成比例收取租金

涉税咨询：针对合同金额不固定的合同，印花税应如何缴纳？是否需要预先缴纳5元？如需预先缴纳，具体应如何申报？

根据您的叙述，对于租赁合同上只规定了租金标准，无法确定计税金额的，签订时可先按定额五元计算申报。

文件依据：

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定：“4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

您好，请问重庆市南岸区 个人出租非住房所涉及的个人所得税 的几个问题：

1、综合税中是否已经包含“个人所得税”？

2、租金收入是否要纳入个人全年收入进行申报？

3、组金收入的个人所得税是一次性征收（类似于偶然所得），还是要纳入全年收入、按年度收入梯度在年底进行补缴？

1、个人出租非住房若代开发票根据重庆市地方税务局公告2016年第2号文件规定，综合征收率中已经包含了个人所得税；

根据《中华人民共和国个人所得税法》文件规定，“第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

　　一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）第七条规定，除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准。

    二、根据《河南省地方税务局关于调整城镇土地使用税减免税管理事项的公告》（河南省地方税务局公告2015年第8号）第一条规定，减免税类别（一）核准类。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条规定的纳税人困难性减免。纳税人申请困难性减免税，原则上应同时符合以下条件：1.纳税人所处的行业及经营项目符合国家产业政策；2.纳税人生产经营困难，连续三年发生亏损，或遭受严重自然灾害，损失严重；3.纳税人年度内发放职工工资比较困难，且纳税人职工平均工资低于当地职工平均工资水平。……

我是义乌的公司，想咨询货物进入梅山保税港区（查过相关政策，都说进入保税港区，视同出口，实行退税），那么在这种情况下，国税发函，需要提供海关出境货物备案清单吗？

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第二款第2目规定，出口企业经海关报关进入保税港区并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物适用增值税退（免）税政策。但在退税部门日常审核过程中，出口退税审核系统提示有审核疑点的，主管税务机关可以要求出口企业提供出口货物备案单证、收汇凭证或者其他相关资料进行案头分析，或者对其评估、税务约谈、实地核查等方式核实。

根据《浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于省内跨市、县经营汇总纳税企业所得税征管问题的公告》（2013年第3号）规定:

　 “一、省内汇总纳税企业所得税计算、预缴、汇算清缴管理参照《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（2012年第57号）执行。

　  二、省内汇总纳税企业总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构（含总机构设立的具有主体生产经营职能的部门），就地分摊缴纳企业所得税。企业所得税地方分享部分为省级收入的企业仍由总机构全额汇总缴纳，不实行分摊缴纳办法。”

    一、根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条规定，适用增值税征税政策的出口货物劳务  下列出口货物劳务，不适用增值税退(免)税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税(以下称增值税征税)：(一) 适用范围。适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物 〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：(1) 将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退(免)税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用的。(2) 以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。(3) 以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议)的。(4) 出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。(5) 以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承担未按期收款导致不能核销的责任(合同中有约定收款责任承担者除外);不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。(6) 未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

我们公司在重庆，14年签订的合同，19年办理完结算。其中15年到广安办过3次税。我想咨询下现在剩余款项到四川广安办理增值税预缴及申报的算法及税种项目。谢谢。

   请参考根据《国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第五条规定，纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

　　第八条规定，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）的规定，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。本通知所称通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。另外，根据《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部公告2017年第66号）的相关规定，通行费电子发票开具规定：（一）通行费电子发票分为以下两种：1.左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下称征税发票）。2.左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（以下称不征税发票）。（二）ETC后付费客户和用户卡客户索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票；通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。（三）ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。在充值后索取发票的，在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票，实际发生通行费用后，ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。客户在充值后未索取不征税发票，在实际发生通行费用后索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票；通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。此外，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》及附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，如属于允许抵扣的范围且取得合法的扣税凭证可予以抵扣进项税额。如用于上述不得抵扣范围或没有取得合法的扣税凭证的则不可抵扣。

1、公司为生产企业，出口产品，由于个别产品质量问题，付给对方一笔赔偿款。请问对于这笔业务，需要调整已经收到的出口退税吗？

2、公司出口是通过国外的代理商A，发票与货款都是与A直接往来，然后A再销售给B，请问这笔赔偿款我直接打给B是否可以，对上述出口退税有影响吗？

1.公司为生产企业，出口产品，由于个别产品质量问题，付给对方一笔赔偿款。这部分赔偿款相当于出口业务的折扣、折让行为，因此，需要调整已经收到的此笔业务的出口退税款。

2.按照实际业务情况操作，对上述出口退税没有影响。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条规定：“条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：

    (一)取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

    (二)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发成本)，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。