1、根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：“十二、印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题
印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
一般纳税人销售工艺品和印刷品的适用税率是13%，小规模纳税人销售此类产品是3%。
如果是加工修理修配劳务，一般纳税人适用税率13%，小规模纳税人征收率3%。
2、关于税率可以参照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件。

公司为提高士气，增强凝聚力统一组织全体员工出去旅游，发生租车费、旅游景点门票费、餐费、住宿费等能否税前扣除？

公司为提高士气，增强凝聚力统一组织全体员工出去旅游，发生租车费、旅游景点门票费、餐费、住宿费等能否税前扣除？

1.我司一售楼处，在清算前已收并参与清算，但在清算后1年，该售楼处被销售退回，请问该如何处理，申报表该如何填写？

2.该售楼处，被退回后，计划打折出售，请问前期多缴土增税该如何处理和申报？

1、土地增值税申报表填写建议参照《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号）文件的附件。

2、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》国务院令第138号规定：第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。属于上述情形是需要按照相关规定缴纳土地增值税的。

 公司从事商业地产业务，将盖好的房屋出租给租户经营。现由于业务发展需要，如果与其中一家租户，由收取固定租金，改为我司以房产投资联营（仅用此租户现在租赁的位置投资联营，其他租户仍按原方式收取），对方负责实际经营、招商、开票、洽谈等各项业务，最后我们双方按原先确定的比例根据净利润进行分红。1、这是否可以算为：投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，房产税是否可以由原来的从租改为从价？2、后期分红是否可按利润分配免税？3、对于此种情况是否有相关规定，因为我们是为基于更好的合作所以有调整方式，对于这些判断主要依据是什么？

根据财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号

《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》

       企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。

      请问，对于2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，应如何在2019年的所得税年度申报表填列扣除呢？

您好，我想咨询下，我家只有我和姐姐两人，但姐姐已经去世几年了，在个税申报APP赡养老人项是选独生子女还是非独生子女。

   一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。如纳税人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，则选择按“独生子女”身份享受赡养老人扣除标准；如纳税人已按“非独生子女”身份填报，可修改已申报信息，1月按非独生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月领工资时补扣除。

我公司（注册于山东）于2014年与发包方签订一份检修工程施工合同，其中用到部分外购材料。当时签订合同中约定：本合同总承包价为XX万元，该价格为固定价格且已经完全包括乙方（我公司）完成本合同所要求的全部含税价格，其中材料费XX万元（该部分材料为我公司外购用于本次工程）开具17%增值税发票；其他为建安费，开具建安含税发票。
该项目已于2014年完工验收。请问，上述合同约定的服务是否属于混合销售行为？其中的材料费按照税收法规是否可以开具17%增值税发票？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 第三十九条：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
   第四十条：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
   本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。    
     根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：
    (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
    根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
    （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
    （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
    （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
    （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
    （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
    （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
    （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。”
    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：<营业税改征增值税试点实施办法>的规定：“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
    （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
    收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
    取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
    （二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
    （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
    （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
    （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”
    根据上述文件，按照增值税纳税义务发生时间来确定增值税开票税率。

您好！我想咨询2008 121号文件，第一条与第二条是并且关系或是独立关系？即第二条是否受第一条的限制？如我公司利息支出完全符合第二条内容，但是超出了第一条内容债资比例的限制，请问超出部份利息是否需要在企业所得税前纳税调增？谢谢老师。

   一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)第四十六条规定：“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。”

您好，如果设备销售方，销售一台设备收款是分期收款的，是否可以分期具开专票，同时是否可以按开票时间分期交纳增值税和企业所得税，谢谢！

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

　　(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：...（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；可以分期具开专票。

 我公司采购合成烃重负荷齿轮油，收到供应商开具的发票税收编码为“化学试剂助剂”，请问此项物资是否属于成品油范围？是否必须从成品油开票模块开具？

根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）文件第一条规定，所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。
（一）成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票（以下称“成品油专用发票”）和增值税普通发票。
（二）纳税人需要开具成品油发票的，由主管税务机关开通成品油发票开具模块。
（三）开具成品油发票时，应遵守以下规则：1.正确选择商品和服务税收分类编码。
根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）文件附件：《增值税发票开具指南》规定，第二章 增值税发票开具基本规定，第一节？纳税人开具发票基本规定，六、税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在新系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能。使用新系统的增值税纳税人，应使用新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。
根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）文件第一条规定，推行商品和服务税收分类编码简称。自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。
根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）文件第四条规定，税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。
综上所述，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。
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