朋友在建设单位即房地产开发商单位从事咨询服务，咨询服务费按什么收取费率，我查询鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。 翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人征收率3%。但当地税局解释前期按照3%，后期应按劳动报酬所得税进行缴纳税率，按照20%起进行缴纳？请问应哪个税率缴税？

 同时满足下列条件的普通发票进入二次待开奖普通发票库，参与定期开奖：（一）参与即开即奖的；（二）通过有奖发票管理系统采集普通发票持有人个人信息的；（三）购买方为个人的；（四）经过系统校验后的。
    二次摇奖时间暂定为每月十二号，有特殊情况再另行通知。请详细说明您的情况，为了方便与您的沟通，能够及时解答您的问题，缩短网络流转时间，建议可以拨打12366纳税服务进行咨询。

你好，我们公司有自己的研发及销售团队，所有的物料采购、生产委托给第三方。想咨询一下这种业务是否属于委托加工，可享受的税收优惠政策有哪些，谢谢。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

   请详细说明您企业情况及业务，为了方便与您的沟通，能够及时解答您的问题，缩短网络流转时间，建议可以拨打12366纳税服务进行咨询。

根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时。二、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）附件《增值税发票开具指南》的相关规定，有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票：1.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具增值税普通发票的；2.正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；3.应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。三、根据《广东省国家税务局关于加强农产品收购发票管理有关问题的公告》（广东省国家税务局公告2015年第14号）的相关规定，纳税人向农业生产者收购自产农产品，可以向主管税务机关申请领用农产品收购发票，主管税务机关根据纳税人的经营项目和经营规模，对其领取发票的种类、数量、版面金额以及领取方式按规定予以确认。另外，根据《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第19号)的规定，纳税人使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。因此，如为其他个人销售货物符合上述规定情形，可向税务机关申请代开发票。另外，纳税人向农业生产者收购自产农产品，可以向主管税务机关申请领用农产品收购发票。此外，有关入账问题请您遵循财务会计准则（制度）的规定或向相关会计部门进行咨询。

 我司开发了一个小区，所有的商业用房全部是政府按2000元/平方回购的，住宅部分公司对外销售。当初国土局挂牌出让时起拍价做过评估的，评估结果是回购的商业部分地价为0元，起拍价就是住宅部分的土地评估价。现进行土地增值税清算，当地税务局要求商业用房和住宅用房一起平均分摊土地款，这样每平方商业用房光土地款就要5000元了，这明显是不合理的吧？

根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）第二十一条第五款规定：“（五）纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。”
根据《浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告》（浙江省地方税务局公告2014年第16号）规定：“二、扣除项目的计算分摊
房地产开发企业应按照清算单位或开发产品类型，采用受益和配比的分配原则，计算分摊扣除项目。对按照税收规定属于可直接计入的扣除项目，应直接计入清算单位或开发产品类型的扣除项目；对属于多个清算单位或开发产品类型共同发生的扣除项目，应按以下原则计算分摊：
（一）对属于多个清算单位共同发生的扣除项目，其中：取得土地使用权所支付的金额按照占地面积法（即其转让土地使用权的面积占可转让土地使用权总面积的比例，下同）在多个清算单位之间进行分摊；其他共同发生的扣除项目，按照建筑面积法（即其可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例，下同）在多个清算单位之间进行分摊。
（二）对一个清算单位中的不同类型房地产开发产品应分别计算增值额的，对其共同发生的扣除项目，按照建筑面积法进行分摊。若不同类型房地产开发产品中有排屋、别墅类型的，对清算单位取得土地使用权所支付的金额，可按照占地面积法进行分摊。”

您好，客户公司购买一栋写字楼，今年2019年11月份对方开具增值税发票，2019年12月份发票给到我，现在写字楼正在装修，预计2020年2月份装修完毕，我应该何时开始申报缴纳房产税

房产税纳税义务发生时间可参看以下文件。

文件依据：

一、根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十九、关于新建的房屋如何征税？

    纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。

高级中学建设项目，建筑面积约90000平方米，包含13栋单体建筑及配套内容，属PPP政府付费项目，实施机构代表政府在支付可用性服务费和运维绩效服务费时，项目公司应当向实施机构开具什么税目的增值税发票，税率应为多少？

    一、根据《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》（国令第691号）规定，第二条 将第二条第一款修改为：“增值税税率：“(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。“(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：……“(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。……

 请问：我们是一家生产医疗器械企业，打算出口美国，根据美国食品药物管理局（简称FDA）的规定，在美国销售的医疗器械，必须经FDA的监督检验方可销售。每年需要付一笔FDA论证费及代理服务费（有美国当地代理公司办理）。我们支付境外的论证费及服务费是否需要在国内缴纳增值税并自履行代扣代缴义务？

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。  综上，境外单位向境内单位提供服务，若不属于上述文件第十三条规定的情形，则属于增值税纳税人。若其在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

根据财税〔2019〕20号第三条的规定：“自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。”

那么2019年2月1日之前的企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为怎么处理呢？要交增值税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，如发生增值税应税行为或视同销售的情形，应按规定计算缴纳增值税。涉及具体征管问题请向主管税务机关进行咨询了解。

老师好！公司委托中介机构做年报审计过程中发生的交通费（动车发票）和住宿费（取得增值税专用发票），审计业务约定书规定：交通费和住宿费由公司承担，可以抵扣增值税销项税吗？谢谢

   根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

财税〔2016〕36号第二十五条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

    （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。