公司目前需开具增值税专用发票，是按“差额征税”开具，还是按全额开具，申报时填表扣除（土地出让金）。如果全额开具，买受方抵扣增加。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》

   10.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

根据《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定：

    第四条  企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

　　第五条  本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

办税人员恶意藏匿增值税扣税凭证，导致增值税扣税凭证逾期是不是与法规规定的“办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期”同一性质，也可以申请逾期发票抵扣认证？

    根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号 ）　一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

小规模纳税人提供跨区域建筑服务，11月30日开具发票，必须在12月15日前到项目所在地预缴企业所得税吗？如无工资，个人所得税是否不需预缴？

    根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）第三条规定：“建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。”和第七条规定：“建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。”

我单位为设计单位，印花税为万分之5；我单位核定的电子税务局里面印花税税目是“购销合同”万分之3。期间，签订的设计合同印花税，按照万分之3错误缴纳的。如何补缴印花税！

    一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

    二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第八十条规定，税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。 

   《港澳台居民在内地（大陆）参加社保保险暂行办法》于2020年1月1日施行。厦门在2005年有份文，厦劳社（2005）260号，《关于在厦就业的台湾、香港、澳门居民纳入社会保险统筹范围的通知》，从2005年10月执行。

老师，您好：我司开具给客户的增值税专用发票，对方把抵扣联丢失了，但因我司开票人员同时也把对方的税号开错了，现在需要退回我司重新开具。问：在客户把抵扣联丢失的情况下，我司如何作废该发票（因为缺少抵扣联），需要办理那些手续，会受到处罚吗？谢谢。

    根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

根据《关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的决定》（国家税务总局令第37号）规定：“第二十七条 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明‘作废’字样或取得对方有效证明。

　　开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明‘作废’字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。”

您好！请问：企业清算期间应支付但由于清算资产不足以偿还的未付款项，是否要并入清算所得征税？如要征税，但清算企业没钱（已没资产）交税，且清算企业为独立法人，该怎么处理？

       谢谢您！

您好，企业在办理企业所得税清算时，如有应付款项未付清，应将其并入收入总额缴纳企业所得税，并向税务机关结清应纳税款。如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市税务局可以参照省税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号公布)第三条规定：“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

    前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。”

    二、根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（﹝1988﹞国税地字第15号）文件规定：“六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定，纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。”