根据国税2009 31号文，房地产公司预收房款。只要签订售房合同或者预售合同，就要确认收入的实现，企业所得税汇算清缴的时候，业务招待费扣除基数是否包含预收房款按预计毛利额确认的收入？谢谢

    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
    根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条和第九条的规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：
　　(一)采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现。
　　(二)采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
　　(三)采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
　　(四)采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：
　　1. 采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
　　2. 采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
　　3. 采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除;如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
　　4. 采取包销方式委托销售开发产品的，包销期内可根据包销合同的有关约定，参照上述1至3项规定确认收入的实现;包销期满后尚未出售的开发产品，企业应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入的实现。
    企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
    因此，若您表述的预收房款符合上述规定，则企业在计算业务招待费扣除限额时，其销售（营业）收入额包括此部分。

 请问如何开具，申报收入证明，即单位每个月申报的工资数，扣缴义务人等，已申报税额等。请问有什么渠道可以查询 打印

    您可以通过登录自然人税收管理系统扣缴客户端，通过查询统计—单位申报记录查询模块，对已申报所得申报表数据，申报表明细数据和代扣代缴个人纳税情况的查询。填写说明：点击左侧功能菜单【查询统计】→【单位申报记录查询】，进入“单位申报记录查询”界面。税款所属期起止默认显示为最近一条申报记录的归属月份往前跨度12个月（最小为2019年1月），税款所属期止不能小于税款所属期起。点击【查询】则查询到所选属期申报成功的各类所得数据，查询出的数据若需要保存电子档点击【导出】即可。
    通过个人扣缴明细查询，查询单个员工按所得项目汇总的明细数据。填写说明：点击左侧功能菜单【查询统计】→【个人扣缴明细查询】，进入“个人扣缴明细查询”界面。税款所属期起止默认显示为当年1月至系统当前时间的上月。选择“姓名”“国籍/地区”“证照号码”之后点击【查询】进行条件查询。申报表类型默认是汇总，可以选择“汇总”、“综合所得申报表”、“分类所得申报表”、“非居民所得申报表”和“限售股所得申报表”。点击【导出】可选择导出“汇总表”、“支付综合所得收入和扣缴个人所得税情况表（综合所得明细表）”和“支付分类所得收入和扣缴个人所得税情况表（分类所得明细表）”。
    通过缴税记录查询，查询个人所得税代扣代缴申报的缴税记录。填写说明：点击左侧功能菜单【查询统计】→【缴税记录查询】，进入“缴税记录查询”界面。缴税日期默认为当前税款所属月份。选择缴税日期后点击【查询】按钮查询缴税记录。查询到的缴税记录，可开具完税证明。
    因此，如您公司需要查询申报记录和缴费记录可参考上述途径操作。

 根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第三十五条：开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。这里有个问题向总局咨询： 假设某房地产开发项目于2020年11月完工，企业将计税成本核算的终止日确定为2021年4月30日，假设2020年发生开发成本10亿，计提成本5000万（汇算清缴前取得发票），2021年1-4月发生开发成本1.2亿（全部取得发票，此部分未计提在2020年账上），那么核算计税成本的时候是否应包含2021年1-4月发生的这1.2亿？按我们对此条款的理解，计税成本核算终止日前发生的成本都应算进去，因此应包含2021年1-4月发生的成本。但是也有人认为计税成本不应该包含2021年1-4月发生的成本。理解不同，对企业所得税的影响差异比较大，故特向总局咨询，以准确理解此条款，正确计算计税成本。翘首盼复。

事件:宁波保税区企业员工参保，因工作更换工作，个人社保中断。

说明:已交保险10年以上(期间出现断缴3个月1次、个月1次)

问题:1.个人可以去补缴中断的养老和医疗保险吗？2.补缴办事行政部门？3.不补缴会有待遇影响吗？

如果是个人更换工作间隙的月份（没有职工社保的参保信息），个人也没有按“灵活就业人员”参保缴费，造成社保中断，能否补上请咨询社保部门；个人缴费年限是累计计算的，具体社保待遇问题请详询人社部门。

请问，湖北随州地区的房地产开发企业，在有多个工程规划许可证（其中不可售部分如配电房也单独办理了工程规划许可证）、多个施工许可证、分期开发的前提下，如何确定土地增值税的清算单位？能否在项目分期的前提下，多本施工许可证或规划许可证合并作为一个项目进行清算（也即以项目分期为基础，对同一期内的多本证进行合并作为一个清算单位）？

根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）文件第一条规定，土地增值税的清算单位。土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

A公司从自然人处租赁了一处房屋，我公司又从A公司处租赁了房屋的一部分，每月按照分摊比例将房租、物业、水电转账给A公司，由A公司统一交费，但是每月房租、物业、水电发票均开的是A公司名称，我公司这边没有收到任何发票，我公司支付的这部分金额可以怎样入账进行税前扣除呢？可以凭A公司的水电费发票的复印件、分割单税前扣除吗？

    根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

二、商家与第三方支付平台（如银行信用卡、微信等）签订协议，消费者通过上述支付方式购买货物或服务，可享受一定金额的优惠。优惠金额全部或部分由第三方支付平台支付给商家，其余款项由消费者支付。请问商家在向消费者和第三方支付机构收取款项时，应如何开具发票和计征增值税？

   答：纳税人采取上述方式销售货物或服务，应按照从购买方实际取得的全部价款和价外费用以及购买的货物、服务品名，计算缴纳增值税和向购买方开具增值税发票。

在总局明确之前，纳税人从第三方支付平台取得的款项，暂按提供“其他现代服务”缴纳增值税和向第三方开具增值税发票。

     根据财税〔2011〕100号规定：“二、软件产品界定及分类
　　本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
　　三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：
　　1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；
　　2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。”

我公司承接写字楼外墙清洗业务，，开具发票时按照哪个行业开票？建筑服务？商务服务？生活服务业？

    根据财税〔2016〕36号 附件1：营业税改征增值税试点实施办法附：销售服务、无形资产、不动产注释规定：“一、销售服务（四）建筑服务。 5.其他建筑服务。

    其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。”这里应税服务是否包括销售货物？从事个体经营的军队转业干部销售货物是否免征增值税？

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件中提及的“服务”范围可参看《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定范围。