根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据包括包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。

    根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

 您好？单位取得了三张白条。1、公司请个人维修公司下水管道450元，已经严格按照2018年28号文要求出具收款收据，公司是否还需要针对该业务在个税系统上进行申报？2、公司临时到大街路边购买了200元水果，依然是出具了规范的收款收据，是否需要对该业务在个税系统进行申报？3、公司从个体户老张处采购劳务，金额计18000元，老张拒不提供发票，并且说20000元以内只要出具收据即可，这样妥否？

    一、根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
    二、根据《河南省财政厅 河南省国家税务局 河南省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知》（豫财税政〔2011〕81号）规定，为贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，根据新修改的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款的规定，经省人民政府同意，自2011年11月1日起调整起征点。其中，增值税销售货物的起征点调整为20000元；销售应税劳务的起征点调整为20000元；按次纳税的增值税起征点调整为500元。营业税按期纳税的起征点调整为20000元；按次（日）纳税的起征点调整为500元。
    三、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定， 第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：......（二）劳务报酬所得；......第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
    四、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
    因此，根据上述文件规定，支付修理下水管道的小额零星支出，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。同时在个税系统申报劳务报酬所得个人所得税，税款为零。其余购买水果等支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

    根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第四条第（一）款的规定，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

企业修建的房屋无偿提供给非营利性中小学校使用，是否属于不征税增值税项目？企业修建房屋的产生进项税额可否抵扣？满足增量留底税额退税条件后，能否对留底税额申请退税？

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 第十四条（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

    （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

 与政府签订税收承诺书，约定在未来几年，缴纳政府5个亿的税收，但未达成部分需要以现金方式补齐。请问，所缴纳的现金，可否作为成本，进而抵扣增值税和所得税？

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)的规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)的规定：“第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。” 
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）的规定：“第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
　　(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
　　(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
　　(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：
　　进项税额=买价×扣除率
　　(四)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
第九条　纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”
根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)的规定：“二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”
根据《财政部 税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定：“二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。”

您好，个人有一块土地转让给一房地产企业，土地是几年前取得的，取得时向政府缴纳了土地出让金和契税，但当时土地上有村民房屋和耕地等，当时我准备开发，向村民支付了补偿款（有相关收据和协议），因为政策改变不充许个人开发，现在转让给一房地产企业，在计算个人所得税时扣除土地原值，是否可以扣除当时支付给村民的补偿款。《个人所得税法实施条例》第十六条　个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值，按照下列方法确定：

 　　（一）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；

      20年疫情期间生活服务业免税，但19年有应税收入已经开具了6%的普通发票，20年1月，客户要求我司作废普通换开增值税专用发票。请问免税期间，是否可以开具19年应税收入专用发票。谢谢！

    纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

 您好，我司是一家房地产开发企业，开发项目中含有可售地下停车场。请问是否可以引用国税发[2009]31号第三十三条的规定，将该地下停车场认定为“利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施处理”，如按该三十三条执行，是否地下车位在企业所得税中视同公配，不分摊成本？

您好，企业在开发区内建造的停车场所若属于非营利性的，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。属于营利性的，按建造开发产品进行处理。若您对实际管征中的判断有疑问的可以拨打漳州市税务局咨询电话：0596-12366。
文件依据：
根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）规定：“第十七条　企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：
(一)属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。
(二)属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。”

我司租赁货物给别的公司，约定对方租赁期满，不能如数归还或者有损坏，收取赔偿款。我司已按照合同如约供货，但是对方还货时有损毁丢失。但是这是对方自己保管不善，最终我方收取赔偿金，算不算价外费用，需要开具增值税发票吗？如果开具，税收编码应该属于服务类还是货物类赔偿金？因为这是租赁服务，产生的货物款赔偿。

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条和《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔 2016〕36 号附件 1）在第三十七条的规定，纳税人发生应税行为（包括销售货物及劳务，销售服务、无形资产或者不动产）所取得的价外费用是增值税销售额的一部分。价外费用，包括价外向购买方（即销售货物、提供服务及劳务、转让不动产或无形资产的单位和个人）收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物押金、储备费、优质费、运输费装卸费以及其他各种性质的价外收费。财政部、国家税务总局另有规定的除外。

我在湖南美达房地产开发有限公司住房公积金按揭购买了一套商品房已经快两年时间了(还贷款时间也有一年半)，开发商未开具全款发票，购买一个地下车位五万七千元也只开了收据(无正式发票)，开发商是否属于偷税漏税？如果是我如何举报投诉偷税漏税？

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）的规定：“第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。”