我公司是河南安阳一家危险品运输企业，由于是长途运输，司机基本每月至少25天以上都在车上，公司有内部红头文件，对司机的差旅费包干津贴标准有明确的规定（津贴标准100元/天）。

    根据国税发〔1994〕89号规定，单位向员工发放的差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不计入工资、薪金所得，不征收个人所得税。故我单位对向司机支付的差旅费津贴不并入工资薪金扣个人所得税。

    请问我单位对以上文件的引用，是否符合规定？否则，是否有其他适用文件？

根据财税〔2016〕47号，三、其他政策。纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

这里关于委托方收取并代发的工资、社保等，可以开具0%税率的普通发票吗？

    一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）文件，第二条  在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。  前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

    二、根据《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（1988国税地字第15号）文件规定， …… 二、关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释  建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。三、关于征税范围的解释   …… 建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

 我公司为境外上市公司，由于境内外法规差异，发生了境外律师费、路演费、证券登记费等服务贸易费用。
       这些费用产生的律师意见、路演会议、登记服务等服务成果均发生在境外，无法用于境内。
      能否根据下列政策，不用代扣代缴增值税。
      财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定：“在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。”
       同时该办法第十三条规定：“下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。”
      由于相关服务的发生地完全在境外，且服务成果也用于境外市场，故对于收款的境外公司而言，不属于“在中华人民共和国境内销售服务的单位”，即不是增值税纳税人，故我公司在跨境支付服务费用时，没有代扣代缴增值税义务。

《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则中规定： 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

这里边的实物资产包括无形资产吗？如果不包括，那重组过程中的无形资产转让是否属于增值税的征税范围？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定：“第一条(二)不征收增值税项目。

零售百货业上市公司自2020年起执行新收入准则，联营模式的按净额法确认收入，即原来说的主营业务收入减去成本后的毛利部分现在作为营业收入。那我们现在计提水利基金的依据是原来主营业务收入的部分还是现在净额的部分呢？省局在2020年10月26的一个网上咨询回复中说“以其账簿记载或财务报表中所列的正确的销售收入或营业收入作为计征依据”，我理解我们目前可以按照净额法的营业收入计提和缴纳水利基金，不知道对不对。请予以明确，谢谢

    对于企业事业单位和个体经营者的销售收入或营业收入，以其账簿记载或财务报表中所列的正确的销售收入或营业收入作为计征地方水利建设基金的依据。具体会计处理可参照企业执行的国家统一会计制度规定。

 我们销售的生产线，采取的收款方式是分期收款，在收款时点开具增值税发票，是否符合增值税的条例？

若您咨询的是采取分期收款的方式，增值税的纳税义务发生时间点问题，
1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：第十九条　增值税纳税义务发生时间：
　　(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
　　(二)进口货物，为报关进口的当天。
　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

您好，我们是一家房地产企业，请问下：采用预售合同的销售是不是属于采取预收款方式销售，采用现售合同的销售是不是属于直接销售房地产，谢谢！

    根据国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第18号） 第十条规定：一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

A有限合伙投资到B有限合伙，B有限合伙投资到C企业，B卖掉了C的股权，A为自然人合伙人代扣代缴所得税是按股息红利所得，还是股权转让所得？

    1.根据国税函〔2001〕84号规定：“二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

　　个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。”

 我司是房地产开发企业。在红线外代建一所学校，学校建成后无偿移交给当地政府。土地出让合同中约定代建学校成本1亿元（其中土地出让合同价格不包含代建学校成本1亿元），是否需要缴纳契税。以及房地产开发企业缴纳的城市基础配套费是否需要缴纳契税。

    根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则，国有土地使用权出让契税的计税依据为成交价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
    《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）进一步明确，出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。
    因此，城市基础设施配套费应作为契税计税依据。