某有限公司由A（法人）和B（法人）及C（自然人）出资组成，出资比例为3:3:4，公司章程规定分红比例为4:4:2,2012年度公司分红100万元，请问：A和B各分得的40万元是否可以免税

    根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：

    第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

    (四)股息、红利等权益性投资收益;

    第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

外资企业常驻代表机构，未直接发生增值税应税行为，仅为外国企业在中国境内从事协调和联络工作。营改增前按费用支出换算收入缴纳营业税，请问营改增后，是否缴纳增值税？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

 你好，由于专用车辆的免征购置税政策现在纳入税务总局和工信部联合管理，如果我在本月购买一个暂时未纳入税务总局第一批次免征目录的绿化喷洒车（专用车辆），并先缴纳车辆购置税在河南地区上牌，后续该车型进入国家税务总局下发的其他批次专用车辆免征目录以后，我是否可以凭着先前的完税证明和税务总局下发的带有该车型的免征目录去原缴纳车辆购置税的主管税务机关申请退回原来缴纳的车辆购置税呢？谢谢

    一、根据《财政部 税务总局关于车辆购置税有关具体政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第71号）规定，六、车辆购置税的纳税义务发生时间以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。
    二、根据《中华人民共和国车辆购置税法》(中华人民共和国主席令第十九号) 　第九条规定，　下列车辆免征车辆购置税：……（四）设有固定装置的非运输专用作业车辆；……　　根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。第十五条　纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。
    三、根据《家税务总局 工业和信息化部关于设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税有关管理事项的公告》（国家税务总局 工业和信息化部公告2020年第20号）规定，　一、申请列入《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(以下简称《目录》)的车型，应当符合《设有固定装置的非运输专用作业车辆技术要求》(见附件1，以下简称《技术要求》)。　二、申请列入《目录》的车型，车辆生产企业、进口车辆经销商或个人(以下简称“申请人”)需在纳税人办理车辆购置税申报前，通过工业和信息化部“免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆管理系统”提交列入《目录》的申请材料。六、已经列入《目录》或《清单》的专用车辆，申请人在工业和信息化部合格证信息管理系统上传《机动车整车出厂合格证》或进口机动车《车辆电子信息单》(以下简称“车辆电子信息”)时，将“是否列入《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》”字段标注“是”(即免税标识)。工业和信息化部对申请人上传的车辆电子信息中的免税标识进行审核，并将通过审核的信息传送给税务总局。税务总局将接收到的上述信息推送至各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关，税务机关依据工业和信息化部审核后的免税标识以及办理车辆购置税纳税申报所需要提供的其他资料，为纳税人办理车辆购置税免税手续。……　七、《目录》或《清单》发布前已出厂销售的车辆，申请人可以在所销售车辆的车型列入《目录》或《清单》后，在所销售车辆的车辆电子信息中重新标注免税标识并重新上传;工业和信息化部、税务机关按本公告第六条的规定传输信息、办理免税手续。……九、纳税人在2020年12月31日(含)前已购置的专用车辆，税务机关在2021年1月1日后继续依据《设有固定装置的非运输专用作业车辆免税图册》(以下简称《免税图册》)以及办理车辆购置税纳税申报所需要提供的其他资料，为纳税人办理车辆购置税免税手续。　纳税人在2021年1月1日(含)后购置的专用车辆，税务机关依据车辆电子信息中标注的免税标识以及办理车辆购置税纳税申报所需要提供的其他资料，为纳税人办理车辆购置税免税手续。税务机关对2020年12月31日之前申报的、符合免税条件的车辆编列下发最后一期《免税图册》后，不再更新《免税图册》。　十、纳税人在2020年12月31日(含)前购置的专用车辆，已经缴纳车辆购置税但尚未办理退税的，纳税人在2021年1月1日后可以继续依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定申请退还已缴税款，税务机关继续依据《免税图册》及相关资料依法退还纳税人已缴税款。

公司团建活动费用是进入职工薪酬－福利费，还是进其他的费用？因为根据《国家税务总局 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，好像不属于福利费的范围，请给予解答为盼。

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：

第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：

第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

请问一下我公司作为甲方签订了一份煤炭环保治理业务服务合同，服务内容是乙方利用自有煤炭环保治理设备、设施及专用结壳剂为我方提供铁路运煤环保服务，这项合同属于印花税的哪个税目

    根据（1989）国税地字第34号规定：“三、关于技术服务合同的征税范围问题

    技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

    技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。……”

 文件说对TSC5级的涉税专业服务机构代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信永级别管理，那这样可以帮D级纳税人领取超过25份的发票吗

根据：“《国家税务总局关于发布《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2017年第48号）第十七条  对达到TSC5级的涉税专业服务机构，税务机关采取下列激励措施：
　　(一)开通纳税服务绿色通道，对其所代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信用级别管理;”
    二、根据《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）第三十二条：“对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；
《国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知》（国税发〔2010〕40号）（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。”

如贵公司将自有房产“免费出租”给职工作为宿舍的，应按照房产余值计算缴纳房产税，税率为1.2%。自2019年1月1日起，房产税按房产原值减除30%后的余值计算缴纳。

如贵公司是小规模纳税人，在2019年1月1日至2021年12月31日间可享受减按50%征收房产税的优惠政策。

文件依据：

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）规定：“第四条 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。”

    根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条规定：

    一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%

    根据《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）第一条第一款规定：

　  一、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

 第一，根据《国家税务总局互联网站纳税咨询管理办法（试行）》（国税办发〔2007〕41号）文件第二条规定，本办法所称税务总局互联网站纳税咨询是指利用税务总局互联网站纳税咨询功能，及时解决纳税人在纳税过程中遇到的税收政策和办税程序方面的问题，帮助纳税人掌握基本税收知识，了解最新税收政策，熟悉办税程序。税务总局互联网站纳税咨询不提供纳税策划，不受理或代转各类申报、审批、备案等具体行政事项，不提供各类社会性考试辅导，不进行学术研究和税收改革探讨。
第十三条规定，本办法自发布之日起施行。（2007年03月28日）
第二，关于“工厂免费提供厂房屋顶用于新能源公司建设屋顶光伏，合规吗？”的问题，不属于税务部门的业务范围，请您直接向该行业相关主管部门确认核实。

我司为武汉市一般纳税人，每月缴纳的社保中的医疗保险包含大病医疗，其中大病医疗员工缴纳金额是7元，请问员工个人缴纳的这7元是否可以在个人所得税税前扣除?

第一，根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）文件第六条规定，应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。