省局专家，您好：我公司是房地产开发企业，2020年底公司开发的一个商住楼项目已竣工验收，已售面积占总可售面积80%，已售面积预收房款应确认2020年度收入的实现，但是项目的道路排水等基础设施2020年底预付工程款30%，2021年4月10日，甲、乙双方确认了道路排水等基础设施的工程决算。取得了工程增值税发票，支付工程款60%，到4月10日止累计支付道路排水等基础设施工程款90%。目前我公司正准备进行2020年度企业所得税汇算清缴，请问，对2020年度未实际支付，但在2021年4月份已实际支付的2020年度确认收入实现的已售面积应负担的道路排水等基础设施工程成本费用，我公司2020年度企业所得税汇算清缴时能否在企业所得税前扣除？谢谢！

 思明区促进商贸流通业发展若干措施的通知（厦思政〔2018〕31 号）中，一、促进商贸业稳增长（三）对年度销售额30 亿元以上（含30 亿元）的限额以上批发企业，年度销售额增量部分按每增加1 亿元给予6 万元奖励，封顶300 万元。请问该项政策奖励是否需要缴纳增值税？若需缴纳增值税，按照何种税率缴交（营收包含免税及13%税率）

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条：七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
如果属于“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”情形，按销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。反之不征收增值税。

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）第二条规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。该政策不适用个人独资企业和合伙企业。 

 我司是一个合伙企业，现在浙江省，持有广州某公司股权。
现在想迁往广东省。
1、合伙企业能否跨省迁移？
2、如果可以办理，能否提供办理指引或说明。

1、根据《税务登记管理办法》第二十七条规定：“纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。”

    您可以通过“皖税通”APP、微信小程序“安徽办税服务厅”或者前往办税服务大厅办理实名认证。

    安徽省电子税务局可以办理企业办税人员变更，具体操作可咨询软件服务方，咨询电话：0551-96543/95113。

   根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）第一条规定，关于契税政策。（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。(三)纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的，纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证，诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理，并将不诚信记录纳入个人征信系统。按照便民、高效原则，房地产主管部门应按规定及时出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，税务机关应对纳税人提出的税收优惠申请限时办结。……第三条规定，关于实施范围。北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施本通知第一条第二项契税优惠政策及第二条营业税优惠政策，上述城市个人住房转让营业税政策仍按照《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2015〕39号）执行。上述城市以外的其他地区适用本通知全部规定。……本通知自2016年2月22日起执行。

根据《三明市地方税务局关于进一步加强土地增值税管理的补充通知》（明地税发[2008]31号）有关规定，对同一项目中包含不同类型房地产的，其扣除项目金额在不同类型房地产间的计算分摊方法原则上按闽地税发〔2008〕64号文规定的按可售面积计算分摊，此外，也可采用土地成本及税金按其销售收入比例分摊、其它成本按其建筑面积占总建筑面积比例计算分摊。请问同一项目中包含不同类型房地产的，其土地成本及税金按其销售收入比例分摊，这条还有效吗

经核实，《三明市地方税务局关于进一步加强土地增值税管理的补充通知》（明地税发〔2008〕31号）文件已失效。

 定额发票上有付款单位一栏，在交付付款方发票时，是否需要补齐付款方信息？必须手写还是可以盖公司名称印章？

    一、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
    二、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）规定，第四条 发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。……第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
    三、根据《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（国税发〔2009〕142号）规定，第三条 票种设置按照发票的填开方式，将发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。发票名称为‘××省××税务局通用机打发票’、‘××省××税务局通用手工发票’、‘××省××税务局通用定额发票’。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本地实际情况，在通用发票中选择本地使用的票种和规格。
    按照规定，单位和个人在开具定额发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性如实开具，内容完全一致，并加盖发票专用章。对于通用定额发票付款方信息盖公司名称印章是否有效，暂无政策相关规定，建议您可咨询主管税务机关。具体事宜您可联系主管税务机关进一步确认。   

我企业占用一块土地，国土部门出具宗地分类面积表，其中划分农用地、建设用地、未利用地三个类型：

1、请问占用未利用地是否缴纳耕地占用税？

2、其中未利用地中“其他草地”、“河流水面”是否缴纳耕地占用税？

    一、根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十八号）规定，第二条　在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。……第十二条　占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。占用前款规定的农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。……占用本条第一款规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。

根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第二条规定：“纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票(票样见附件)，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。

　　增值税电子普通发票版式文件格式为OFD格式。单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅增值税电子普通发票。”