根据您所提供的信息，本栏目主要负责税收政策的解答及办税、交费流程的指引，有关账务处理问题，建议您按照企业适用的会计制度规定执行。

您好！我公司拟将已实缴的注册资金500万元，提高到认缴出资5000万元，在增资4500万元未实缴的情况下，是否要缴纳印花税？认缴出资后而未实缴出资，企业资产仍然未超过小微企业应纳税所得额300万人员未超过300人资产总额未超5000万元等三项标准的情况下，企业是否仍可享受小型微利企业的相关优惠政策？

您好，一、注册资金不征印花税，根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条规定，生产经营单位执行‘两则'后，其‘记载资金的账簿'的印花税计税依据改为‘实收资本'与‘资本公积'两项的合计金额。对未计入‘实收资本'与‘资本公积'科目的不征收印花税。

     根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，关于职工福利费扣除问题
    《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
    （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
    （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
    （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
    第四条的规定，关于职工福利费核算问题
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
    因此，请您比照上述文件执行。

    若您咨询的是风力发电增值税的相关问题，根据《财政部 国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》（财税〔2015〕74号）为鼓励利用风力发电，促进相关产业健康发展，现将风力发电增值税政策通知如下：

　　自2015年7月l日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

    经与相关部门核实：若您企业符合《财政部 国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》（财税〔2015〕74号）文件规定，环保罚款不影响您企业享受增值税即征即退政策。

我公司招聘一名退役军官，已领退役金，签订3年劳动但未办理社会保险，请问这种情况能否享受财税2019年21号文件第二条规定的优惠政策呢？

    根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号 ）第二条的规定，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

 我们收到上一年度的三代手续费返还，还需要交增值税吗？如果奖励给相关办税人员是免征个人所得税的，是只能把交完增值税的部分奖励给相关办税人员吗？

    根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”
    企业取得的“三代”税款手续费属于增值税征税范围，应按上述文件规定缴纳增值税。
    根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）第二条规定：“下列所得，暂免征收个人所得税……（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。……”  
    根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）第四条规定：“手续费管理……（三）支付管理。……　4﹒‘三代’单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与‘三代’业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。单位取得的‘三代’税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。……”

我司作为建设方与施工方签署了建筑施工总包合同，合同规定施工水电费由施工方承担， 但是我司并不是业主, 与业主之间也无租赁合同，这样的情况下可以让业主作为一般纳税人开增值税专用发票给施工方吗？

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”

　  根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条第(一)款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 

   根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定：

   第四条　下列各项个人所得，免征个人所得税：

　（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

佛山市个人出售满五年非唯一住房，网上查到是个人所得税按转让所得扣减房产原值和合理费用后的差额的20%进行缴纳，但咨询绝大部分中介都是说个税以售价总额的1-3%计算即可。这个具体是怎么规定的？比如说现成交价150万，扣除原值等差额为100万。按差额计算个税应缴20万，但按中介说法个税应缴只有1.5-4.5万，两者差额较大，这个要如何认定？中介这样的操作是否可行？

‍根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部　国家税务总局　建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）等规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。不符合免征条件的，个人出售自有住房取得的所得应按出售价减除房产原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用的余额按20%计征个人所得税。纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可按其住房转让收入2%核定征收个人所得税。
以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部　国家税务总局　建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）等规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。不符合免征条件的，个人出售自有住房取得的所得应按出售价减除房产原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用的余额按20%计征个人所得税。纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可按其住房转让收入2%核定征收个人所得税。
以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部　国家税务总局　建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）等规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。不符合免征条件的，个人出售自有住房取得的所得应按出售价减除房产原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用的余额按20%计征个人所得税。纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可按其住房转让收入2%核定征收个人所得税。
以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部　国家税务总局　建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）等规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。不符合免征条件的，个人出售自有住房取得的所得应按出售价减除房产原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用的余额按20%计征个人所得税。纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可按其住房转让收入2%核定征收个人所得税。
以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。111111

我们是河南省一家食品加工企业，了解到国家税务总局北京市税务局2019年11月11日发布的《企业所得税实务操作政策指引》附件《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》中对该问题的答复是：“国税函[2010]79号第八条规定不应限定于专门从事股权投资业务的企业，从事股权投资业务的各类企业从被投资企业（含上市公司）所分配的股息、红利以及股权（股票）转让收入，均可以作为计算业务招待费的基数。”

请问一下我们能否以此作为依据将取得分红纳入业务招待费测算基数？