根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 》(财税〔2015〕119号）

　二、特别事项的处理

　　1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

　　委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

　　　　2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

 财税〔2019〕8号规定，创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。本通知所称创投企业，是指符合规定完成备案并规范运作的企业。请问，如果该合伙企业，既有个人合伙人，又有法人合伙人，个人合伙人按单一投资基金核算计算个人所得税应纳税额，那么，作为合伙企业该如何计算其经营所得？合伙企业计算的经营所得按“先分后税”的个人应纳税额与单一基金核算的个人应纳税额有差异，申报表如何填报？而法人合伙人如何计算其应分得的所得（虽不在此时缴税）？

1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）文件第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

2.根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。

1、我想问一下，财税2019年38号第一条，供热企业向居民收取的采暖费免征增值税，这个文件从2019年6月1日到2020年5月31日，没有后续的文件吗？  2、供热企业包括物业公司吗？

    根据《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕38号)一、自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。

　　向居民供热取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

 耕地占用税法第十一条的规定，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。公司因建设项目施工2017年占地，2020年复垦，是否能退还耕地占用税

    根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十八号）第十一条规定：
    纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
    第十六条规定：“本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。
    根据《财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布<中华人民共和国耕地占用税法实施办法>的公告》（财政部公告2019年第81号）附件第十八条规定：
    临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。
　　依法复垦应由自然资源主管部门会同有关行业管理部门认定并出具验收合格确认书。
    第十九条规定：“因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税;自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，比照税法第十一条规定办理退税。   
    第三十三条规定：“本办法自2019年9月1日起施行。

个人购买的饮料瓶盖上显示“再来一瓶”（重点：不是每人或每瓶都能中奖），个人向商家免费领取饮料时是否需要缴纳或代扣个人所得税?同理要是瓶盖上显示“豪华游、奖励金条、现金等”是否需要  交个税？

   《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。......

《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。” 

 您好，老师，我公司是一家建筑安装企业，一般纳税人，我公司的营业执照包含“园林养护”这一营业范围。我想问一下，我公司如果给一园林项目提供纯粹的养护劳务，税率是多少？6%还是？需要注意什么？

    根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定：“五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。
    一般纳税人提供植物养护服务，适用6%税率；如属于提供园林绿化服务，按照“其他建筑服务”缴纳增值税，适用9%税率。

请问由自然人股东设立的有限合伙企业从被投资企业A分的股息红利所得，股息红利个人所得税扣缴义务人是有限合伙企业还是被投资企业A？

个人所得税扣缴义务人是投资企业A。根据《中华人民共和国个人所得税法》 第九条　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

您好，我想咨询一下，我们公司利用工业固体废弃物处理发电，销售电力，收取的固体废弃物处理费及发电收入享受什么税收优惠政策吗？我公司处理的工业固体废弃物主要为造纸企业造纸废渣、服装纺织企业边角料、皮革废弃物、生活污水处理厂污泥等一般工业固废

    1.增值税:根据财税〔2015〕78号规定：“一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务)，可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(以下简称《目录》)的相关规定执行。