好！2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。其前提为扣缴义务人按规定预扣预缴税款。因此，如果扣缴义务人未按规定预扣预缴税款的，不符合免于办理个人所得税综合所得汇算清缴的条件。建议您联系扣缴单位进行更正申报，依法进行预扣预缴，符合文件规定条件的可免于办理汇算清缴。

    文件依据：

    根据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第94号）规定：“一、2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。”

我司是房地产开发企业，营业执照营业范围不含水电费“能源转售”服务。

当前我司需开票给乙方单位，请问可以在开票系统直接开具吗？开具完我司按照开具的税率进行缴税。我司需要去税局做登记手续的吗？

    纳税人应按实际发生业务开具发票，偶然发生超出经营范围，有适用税率的可以直接开具发票，无该税率税目的需要在主管税务机关增加税率税目；如经常发生超出经营范围的业务，应在市场监管部门及主管税务机关办理营业范围增加。

您好，我司在贵州安顺市关岭布依族苗族自治县内经营一个光伏电站，请问是否满足申请西部大开发税收优惠政策的条件。

根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》财税〔2011〕58号：“二、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

    上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。”请您先判断该经营的项目是否符合《西部地区鼓励类产业目录》的规定，如果符合且同时符合上述文件规定，就可以享受税收优惠。                      

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：

    第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

　 （一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

　 （二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

     根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：
    第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
　 （一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
　 （二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：

    第十五条 增值税税率：

    （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

    第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

    附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：

美团的下游配送企业为平台派送外卖的服务是否属于总局答疑免征增值税政策范畴？　　

20.我公司是一家快递公司，我们的大部分快递业务都由本公司自己承揽和派送，同时还有部分其他快递公司承揽的快递业务，通过签订委托协议的方式委托我公司实际向居民派送，请问我公司的上述两种业务，如何享受为居民提供必需生活物资快递收派服务免征增值税政策?

　　答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下称8号公告)第五条规定，纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

 你好，车辆丢失ETC卡后，高速公司单独临时给用户办理的卡所收取的卡费，按照什么计征增值税？税率是多少？

    根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）规定：
    第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
　　第二条　增值税税率：
　　(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
    (三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。......
    第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
    根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：
    第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
　　第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
　　根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号 ）规定：
    一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
    根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定：
    一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为 9%。
    根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定：
    自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
    根据《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）规定：
　  《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：

    第十五条 增值税税率：

    （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

    第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

    附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：

软件著作权形成的无形资产用于研发，摊销时可以加计扣除吗？就是说研发费用加计扣除的归集：无形资产摊销费用，软件著作权的摊销费用可以加计扣除吗？

    根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;……”

   根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：“一、研发活动及研发费用归集范围。　(一)允许加计扣除的研发费用。……　4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。……”