1.《关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》财税[2014]122号：2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
2.《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》财税〔2016〕12号：2016年2月1日起，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
境外企业是否适用于上述免征优惠？

房地产开发过程中，在规划内的安置还建地块中，专门建造还建房用于安置被拆迁的原住民，在增值税方面：

1、增值税是否需要视同销售？

2、如果增值税视同销售，是否可以按同等金额作为土地成本，在计算增值税销售额时差额扣除？

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）文件第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）文件第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

 由于业务需要，我公司跟对方签署了临时工协议、劳务外包合同，并且没有固定合同金额。
这类合同需要缴印花税吗？适用税率是多少？

    根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。”、第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。”和附件《印花税税目税率表》。
    根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第二十六条规定：“纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。……”
    根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）第四条规定：“有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？  有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。”
    《印花税税目税率表》可通过海南省税务局门户网站首页“政策法规库”查看。如不属于印花税征税范围的应纳税凭证，无需缴纳印花税。如属于印花税征税范围的应纳税凭证，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
    请您详细描述具体经济业务内容，以便更好地为您解答。纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。

    根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）规定：   

    一、企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。

(2013)15号公告规定，纳税人投资政府土地改造项目过程中，投资方的行为属于投资行为，不属于营业税征税范围，其取得的投资收益不征收营业税;规划设计单位、施工单位提供规划设计劳务和建筑业劳务取得的收入，应照章征收营业税。

营改增以后，企业发生的上述行为是否需要缴纳增值税？

 2012年11月16日，邯郸市博地房地产公司将其名下的土地转让给其全资子公司新城公司，转让土地行为是否需要纳税

    转让土地的业务，母公司涉及缴纳增值税、附加税费、印花税、土地增值税、企业所得税。
    增值税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定： 
    第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
    城市维护建设税：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）的规定：第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、营业税同时缴纳。
    教育费附加：根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号文件）的规定：第二条 凡缴纳增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。  
    根据《国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定》（中华人民共和国国务院令第448号）的规定：国务院决定对《征收教育费附加的暂行规定》作如下修改：
    删去第三条第二款。
    将第三条修改为：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。
    地方教育附加：根据《河北省人民政府关于修改《河北省地方教育附加征收使用管理规定》的决定》（河北省人民政府令〔2012〕第13号）的规定：
    第二条  在本省行政区域内缴纳增值税、消费税和营业税的单位及个人，除本规定第四条规定的外，都应当缴纳地方教育附加。
    第五条  地方教育附加以实际缴纳增值税、消费税和营业税的税额为依据，按百分之二的比例征收。
    印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）文件规定：
    附件：印花税税目税率表 “按“产权转移书据”税目征收。
    土地增值税：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
    根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）：
    一、企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。
　　本公告所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。
　　二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
　　三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。
　　四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
　　五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。
　　六、改制重组后再转让房地产并申报缴纳土地增值税时，对“取得土地使用权所支付的金额”，按照改制重组前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用确定；经批准以国有土地使用权作价出资入股的，为作价入股时县级及以上自然资源部门批准的评估价格。按购房发票确定扣除项目金额的，按照改制重组前购房发票所载金额并从购买年度起至本次转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额，购买年度是指购房发票所载日期的当年。
　　七、纳税人享受上述税收政策，应按税务机关规定办理。
　　八、本公告所称不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

   根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）规定：

    第一条　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

    根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：第五条  企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
    第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
　　内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
　　外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
     第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
    根据政策解读：（四）税前扣除凭证与相关资料的关系
　　企业在经营活动、经济往来中常常伴生有合同协议、付款凭证等相关资料，在某些情形下，则为支出依据，如法院判决企业支付违约金而出具的裁判文书。以上资料不属于税前扣除凭证，但属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，企业也应按照法律、法规等相关规定，履行保管责任，以备包括税务机关在内的有关部门、机构或者人员核实。

购买家庭唯一住房在90平方米以上的，按交易价或评估价（从高确定）*1.5%税率。契税适用税率按以下文件执行，《广东省人民代表大会常务委员会关于广东省契税具体适用税率等事项的决定 》（2021年7月30日广东省第十三届人民代表大会常务委员会第三十三次会议通过）