我公司是房地产开发公司，同时开发有A、B两个项目，都是一般计税，在预售阶段均正常预缴了增值税，其中A项目预缴1000万元，A项目又分为两个部分A1和A2，其中A1部分预缴600万元，A2部分预缴400万；B项目预缴500万元。本年底A1部分交付，要计算缴纳应纳税款，假设A1部分经计算应纳增值税为1500万元，则预缴税款可抵减部分到底是A1的预缴600万元，还是整体A的预缴1000万元，还是A和B的合计预缴1500万元。不同计算方式差异巨大，请税务机关给予明确指示。

     根据《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）规定：“一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机—无机复混肥料和生物有机肥。五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。（一）生产有机肥产品的纳税人，需提交由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。（二）批发、零售有机肥产品的纳税人，需提交生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。”根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定：“一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。”

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：

    第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

 外购已纳消费税用于连续生产应税消费品，在何时或那个环节抵扣已纳消费税？比如外购高档香水精（消费税征税范围内），不含税购入金额为40万，内含已纳消费税40*0.15=6万，当月全部领用生产高档香水，但生产的高档香水当月未销售。请问当月能否抵扣已纳的消费税6万元？

我司是一般纳税人企业（适用13%税率），在4月份疫情期间，我司从供应商购买一批口罩（发票税率1%）并向境外企业捐赠，问题：1. 增值税是否视同销售？2. 如是，应按1%还是13%的税率？

根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）及《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的相关规定，增值税税率：纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。另外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。此外，根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）的规定，对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税[以下称增值税退(免)税]政策：(一)出口企业出口货物。本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。本通知所称生产企业，是指具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。(二)出口企业或其他单位视同出口货物。适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。(一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。(二)免退税办法。不具有生产能力的出口企业(以下称外贸企业)或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。因此，您可查看上述文件的相关规定。如属上述情形，应按照上述规定视同销售征收增值税。另外，如出口企业出口货物符合上述规定情形，可按规定适用增值税免抵退税或免退税办法。如无法自行判断，请向主管税务机关提供相关资料，由其依法进行核定。

您好：

   这边在检查公司凭证时候发现普通发票开具有误，但是已经入账，发票已经跨月，请问增值税普通发票已入账，发票开具有误，红冲普通发票，是否需要将发票原件给开票方，若给开票方，之前已经装订的凭证中以什么作为附件保存，烦请告知，谢谢！

我公司出售一段天然气地埋管线和架空管线。请问应该按照什么税收分类编码进行开具？因为按照不动产和设备开具发票增值税税率不一样，我公司无法确定。

    根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号 ）规定：

我公司是一般纳税人，从一家苗木种植生产公司购进一批苗木，用于道路施工绿化，我公司自己栽植和养护。合同约定销售方送货到我们工地现场，苗木总价50万元，销售方开具了销售农产品免税发票50万元。请问，我公司可以按照发票金额50万元乘以9%计算进项税额吗？

 我司是房开企业，现实行买房送地下人防车位销售行为，即住宅一套80万，送免费的地下人防车位一个。请问这种情形下，我司要怎么开住宅和地下人防车位的发票？住宅和地下人防车位的应税收入如何计算？

您好，房地产公司销售房屋同时赠送地下人防车位，不属于无偿提供服务，不需要视同销售服务单独计提销项税额。 您应按照收取的实际价款和价外费用，自行分配不动产及车位的销售额，并据实开具发票。
文件依据：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

A公司是政府与社会资本共同成立的PPP项目公司，投资建设运营某条高速公路，PPP项目合同中约定当该高速年度实际通行费收入低于年度保底通行费收入时，差额由政府予以补贴。该条高速公路与2018年年底通车试运行，2019年的实际通行费收入低于合同约定的年度最低通行费收入，取得政府差额补助4亿元，请问该项差额补助是否需要缴纳增值税？是否与2020年1月8号<关于财政补贴等增值税政策问题即问即答>第3项的性质一样？