若您所述“业务员”是本单位员工，不属于视同销售。如是非企业员工，购进货物或服务给予“业务员”奖励属于将购进的货物或服务无偿赠送该给其他单位或个人，应作视同销售货物，按规定计算缴纳增值税。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

 你好，敝司是一家提供绿化灌溉的企业，敝司和客户A签订一项合同，就是提供一套绿化灌溉设备系统，同时收取3年的养护费，如果合同执行完毕，这套设备免费提供给A公司使用，请问，对于这项业务，在增值税和所得税该如何处理？敝司是否可以只开具服务费的发票？

    增值税方面：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

    根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

    一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)规定，第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

有个问题请教老师，小微企业 ，如果2020年的估计利润总额470万元，2018可弥补亏损10万元，2019年可弥补亏损160万元，累计2020年应纳税所得额是300万元，累计2020年应纳税所得额没超300万元，这样还可以享受小微企业5%和10%的企业所得税的优惠政策吗？在季度预交所得税时，以前年度亏损可以先预填写上吗？

     一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：……（五）经营所得；……
    二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：……（五）经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得……
    三、《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）第一条规定，农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
   四、根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）规定，第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。……第十条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。……第十八条 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省级税务机关确定。定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由 省级税务机关确定。
    因此，根据上述文件规定，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。按照您的描述，您从事是猪肉零售而非饲养业、养殖等，应按规定正常缴纳个人所得税。您应当以每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体事宜您可联系主管税务机关确认。

这个小微企业，是不是不满足工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金，就要交纳残疾人保障金？

  一、根据《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号）规定，二、(一)扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人(含)以下小微企业，调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。……七、本通知自2017年4月1日起执行。

员工因公出差，使用自己私有车辆，根据出差的具体历程，遵循公司制定的车辆管理办法中，每公里历程补贴燃油费的单价，据实报销的燃油费和据实发生的过路费。

问题1：据实报销的车辆费用，是否可以所得税税前扣除？

问题2：员工据实报销的因公出差发生的车辆费用，是否需要合并薪资收入缴纳个人所得税？

符合条件的增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记日当期期末留抵税额，计入“应交税费-待抵扣进项税额”。 如果该转登记纳税人以后又登记为增值税一般纳税人，转登小规模纳税人前的原留抵税额再次转登记一般纳税人后能不能继续申报抵扣？