A为我司提供劳务服务。根据其个人在邮政或税务局代开发票予以支付。发票未2019年12月开具，我司支付及申报代扣代缴个税均为2020年1月。汇算清缴时，按照1年度还是20年度？咨询A所属地县税务局，称按次开具发票的劳务费用，不算入综合所得不能汇算清缴，是否如此？

    1.年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。如，实际取得工资是在2019年的12月31日，那么它就属于2019年度;实际取得工资是在2020年的1月1日，那么它就属于2020年度。
    2.年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

企业从事门窗生产、销售、安装，同时承揽建筑业施工。           

企业在承揽建筑业施工时，包工包料的业务时，用到的建材需要外购。所购建材与生产没有关联。

那么，企业在承揽建筑业包工包料的施工时，可否适用9%的税率？如果不行，判断的依据是什么？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

摩托附加税。我2013年购买摩托一辆，当时车辆上牌附加税属于缓交。不交税机动车登记书没有。导致现在我车辆想卖掉不能过户，现在要补交税款还要交滞纳金。现在国家政策摩托上牌不用交税。我感觉收滞纳金是不合理的。希望能解决。

    如咨询车辆购置税，根据《中华人民共和国车辆购置税法》规定：“第一条　在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照规定缴纳车辆购置税。

 我公司认缴制下，股权结构中有一个公司出资形式是知识产权出资，出资未到位，现准备将他的股权转让给另一个公司，请问会产生税费吗，如果有，具体有哪些税和税率。

    法人股东出资未到位是否可以转让股权可咨询市场监管部门核实。股权转让正常涉及以下税费：
    一、居民企业的企业所得税
    （一）根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定：三、关于股权转让所得确认和计算问题 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
    （二）企业所得税的税率为25%，符合小型微利企业条件的，可享受企业所得税相关优惠。
    二、企业转让上市公司股票应按转让金融商品的相关规定缴纳增值税，转让非上市公司股权目前暂不征收增值税。
    （一）根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1 销售服务、无形资产、不动产注释：“一、销售服务（五）金融服务 4.金融商品转让
    金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
    其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”
    （二）根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定：“一、（三）销售额
    3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
    转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
    金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
    金融商品转让，不得开具增值税专用发票。”
    （三）一般纳税人金融商品转让税率6%。
    三、附加税费：根据实际缴纳的增值税缴纳，城市维护建设税：城市市区：7%，县城、镇：5%，其他：1%；教育费附加：3%；地方教育附加：2%。
    四、印花税
    （一）根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定： 下列凭证为应纳税凭证：“…… 2.产权转移书据;”根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。”
    （二）根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”
    企业根据实际业务，符合条件的可享受相关税费优惠。

    一、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号 ）规定：“第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。” 

    二、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号）规定：“ 第二条　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。” 

    三、根据《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1988）国税地字第15号 ）规定，三、关于征税范围的解释 城市的征税范围为市区和郊区。县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。 

   根据《河北省国家税务局关于印发<企业所得税若干政策问题解答>的通知》（冀国税函〔2013〕161号）规定：

    三、 提供公共服务的企业向客户一次性收取的入网费应如何确认收入？

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用”。企业向客户一次性收取的入网费，有关法律规定或者合同、协议约定了受益期限的，应在法律规定或者合同、协议约定的受益期限内均匀计入收入;没有法律规定或者合同、协议约定受益期限的，应在三年内均匀计入收入。

我公司经批准新上了一条机制砂石生产线，主要业务是从石料开采企业收购废弃石料或从外面收购石料作为生产原料，通过破碎、过筛、洗砂等工序，制成建筑用砂石并对外出售，请问：1、如果我公司申请成为一般纳税人，是否可按财税（2009）9号文件规定，属于销售自产砂石？是否适用3%简易征收政策？2、如我公司暂为小规模纳税人，是否适用属于自产砂石，适用3%征收率？

    一、根据财税〔2009〕9号规定：“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

   根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（1987）财税地字第3号）规定：“一、关于“房产”的解释
　　“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。”
  根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第三条规定：“房产税 依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
  没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
  房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”
第四条规定：“房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。”

企业为员工维稳就业，帮助员工在就业初期有个稳定的生活环境。公司向员工提供借款用于购买房屋，借款人自然年度终了并未归还全部本金。但员工借款有固定时限，一般为5-8年，然后每月从税后应发工资中扣除固定金额用于归还借款。

问题是：有明确还款计划且有持续还款行为的员工房屋借款，是否需要参考财税[2008]83号文件规定缴纳个税？还是仅为与同期同类市场贷款利率利息差额部分，计入工资薪金所得缴纳个税？

根据财税[2008]83号文件规定：企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。其实质为视同企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。

 我公司为房地产开发企业，开发某房地产项目，请问目前安徽省对土地价款抵减的销项税额在土地增值税清算中是如何处理的，是增加清算收入还是减少清算开发成本？

    1、根据《国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定：“第四条 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：
    销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）”
    2、根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）的规定：“一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题
　　营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。”