根据国令第691号规定：“第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”

    “未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。

     　　一、根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第八条规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
　　(一)同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
　　1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;
　　2.纳税信用等级为A级或者B级;
　　3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
　　4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;
　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
　　(二)本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
　　(三)纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
　　允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
　　进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
　　(四)纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。
　　(五)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
　　(六)纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第(一)项第1点规定的连续期间，不得重复计算。
　　(七)以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
　　(八)退还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行通知。
　　……
　　二、根据《财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)，一、自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:
　　1.增量留抵税额大于零;
　　2.纳税信用等级为A级或者B级;
　　3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;
　　4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
　　二、本公告所称部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
　　上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。
　　三、本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。
　　四、部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:
　　允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
　　进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
　　五、部分先进制造业纳税人申请退还增量留抵税额的其他规定,按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下称39号公告)执行。
    三、根据财政部 税务总局公告2020年第8号规定：“二、疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。　
　　本公告所称增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。　
　　本公告第一第、第二条所称疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
    本公告自2020年1月1日起实施，优惠政策执行至2020年12月31日。”

我公司主要从事泵车租赁和泵送服务，泵送服务的内容主要是通过泵车将混凝土由地面传送至建筑物楼面上，请问泵送服务是否属于物流辅助服务下的装卸搬运服务的定义：使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。请回复，谢谢！

   根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。”  若纳税人将建筑施工设备出租给他人使用不配备操作人员的，按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税。” 请根据上述文件并结合业务实际，自行判断适用的增值税项目。

进项税额多形成留抵税额，留抵税额退还，

条件：

1、主要一个是连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月大于50万元。是指第六个月增量留抵税额大于50万？还是留底税额大于50？如何理解？

2.申请前36个月未发生骗税或虚开发票；如果企业成立不满36个月，其他条件均符合，可以申请退税吗？申请前36个月如何理解？

3.申请前36个月未因偷税被税务局处罚2次以上的。如果企业成立不满36个月，其他条件均符合，可以申请退税吗？申请前36个月如何理解？是否必须满36个月的企业才可以申请退税？

1.现在汇总代开发票，办税大厅要求我们在电子税局先申报委托代征报告表，经了解安徽省目前就六安，黄山需要先在电子税局申报，方可开具发票，但是黄山那边税局提供一个表可以直接导进系统，六安这边却需要我们自己在系统输入代理人的身份信息，尤其是保险公司，代理人都几百个，而且数据经常保存不成功，来来回回折腾好多次才能填写保存成功，严重影响了工作效率

2.保险代理人起征点不是十万么？为什么在电子税局进行委托代征报告申报后，开具的发票是免税的？

    根据国家税务总局公告2012年第18号规定：“二、上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：

　　（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

    根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定：
    一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：
　　(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
　　购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
　　(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
　　(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

    根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条规定：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

    委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

1）如果美团收取商家的专送骑手补贴，转付给下游配送企业，下游配送企业直接开具发票给商家，相当于美团只是提供了平台，让下游配送企业与商家进行业务对接、资金结算。实质上，并不是美团收取了配送的专送骑手补贴。

商家应取得下游配送企业开具的增值税发票，税收编码为“304040903”、商品名称为“物流辅助服务—收派服务”，适用税率6%，会计处理同3。

该会计处理是否正确？

   纳税人转为小规模纳税人后再次登记为一般纳税人的，在准确核算的前提下，暂按以下原则处理，待抵扣进项税额用于不得抵扣项目的部分，不得抵扣。