登记为一般纳税人后需要对小规模纳税人期间发生的业务需要开具发票，由于涉及不同税率（征收率）涉及税款的计算缴纳，建议还是联系主管税务局处理。

我司打算将不动产和债务打包转让给其他公司，经查政策，这属于债务重组，不动作转让属于不征增值税项目，请问购进该不动产的进项税额是否需要转出

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

    （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

我司准备招聘大量外卖骑手并与之签订劳动合同，并承接美团、饿了么等平台的外卖配送业务。目前正在拟定外卖骑手的工资考核制度，目前我司打算给外卖骑手发放误餐补助，我司认为该部分补贴不属于日常的餐补性质，应归属于国税发[1994]089号文中规定的不属于工资、薪金性质的补贴、津贴。附件为我司的参考依据及问题，望税局予以明确指示。

    根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第二条第二款规定：

您好，我们单位开具了40多万的经纪代理服务发票，我们单位也核定了文化建设事业费，那我申报文化建设事业费的时候需要把这些经纪代理服务的收入填上吗？

    根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）的规定：

    一、在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。

    二、中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。

     根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：第二条 增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

　　本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

你好老师，我公司目前达到关于留抵税退税的5个条件，但是由于我公司目前与上游企业业务暂停，为减少亏损支出，我公司把租赁展厅及办公场地已退租，目前企业经营特别困难，可能经营不下去，请问像我公司目前这种情况，我公司可以申请增量留抵税退税吗，谢谢！

    一、根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第八条规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；2.纳税信用等级为A级或者B级；3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。（二）本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。（三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%  进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。……

    如为个人出租房屋，会涉及以下税费种：

    1、增值税：5%（非住房）、5%的征收率减按1.5%（住房）。（根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。”）

    2、城市维护建设税：7%-市区（5%-县城、镇或1%-不在市区、县城或者镇的）。

国家税务总局公告2021年第21号中说不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。

我们是非公司制企业改制，原来的出资人是政府，改制过程中，出资人改为了政府下面的国有投资公司。

请问是否符合投资主体相同的要求？

    根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）第一条的规定，企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。

    根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年5号）规定，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

总公司是设立在深圳前海合作区，根据深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知，总公司的主营业务收入符合前海深港现代服务业合作区的优惠目录【财税 （2021） 30号】，适用15%税率申报企业所得税，那旗下所设立的大连分公司是否也可以15%的税率申报企业所得税，若符合，大连分公司应如何办理享受以15%的税率申报企业所得税。总机构是按照50%，分机构分摊剩下的50%

     根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第十八条规定，对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。