纳税申报时，各税种统一采用《财产行为税纳税申报表》。该申报表由一张主表和一张减免税附表组成，主表为纳税情况，附表为申报享受的各类减免税情况。纳税申报前，需先维护税源信息。税源信息没有变化的，确认无变化后直接进行纳税申报;税源信息有变化的，通过填报《税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。 

    纳税人可以自由选择维护税源信息的时间，既可以在申报期之前，也可以在申报期内。为确保税源信息和纳税申报表逻辑一致，减轻纳税人填报负担，征管系统将根据各税种税源信息自动生成新申报表，纳税人审核确认后即可完成申报。无论选择何种填报方式，纳税人申报时，系统都会根据已经登记的税源明细表自动生成申报表。

    不同纳税期限的财产和行为税各税种可以合并申报。

    按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报。例如，某企业按季度缴纳城镇土地使用税，按月汇总缴纳印花税，则在4月征期内，该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月份印花税。

    按期申报与按次申报的税种也可以合并申报。例如，某企业按季度缴纳城镇土地使用税，3月15日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，则在4月征期内，该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月15日耕地占用税。

如果一个境外企业A，协议约定是1000万人民币在交割日等值的美元（假设当年汇率折算，实际支付款项是150万美元）去买境内企业B的5%股权，后续出售时，A的成本是1000万人民币，还是150万美元按照37号文规定的申报日前一天的汇率折成现在的人民币金额？虽然A当年实际使用150万美元打款来买股权的。但是根据37号文的精神，是不是可以用1000万人民币来“计价”。计价币种是否和实际支付币种为两个概念？

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）：四、扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的，分别按以下情形进行外币折算：

    一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

    二、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828）规定，二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。

 我司为房地产开发公司，在开发过程中需要建设回迁安置用房，回迁安置用房的立项是村委会，土地证权利人也是村委会，我司只是建设认。此种情况是否需要交纳土地使用税？ 如需要，使用的政策是那条？

    根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第二条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
    前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。”
    根据《国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知》（（1988）国税地字第15号）第四条规定：“关于纳税人的确定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。”

保险公司根据企划方案，给符合业绩奖励标准的保险代理人（公司业务员，非合同制）奖励旅游服务或物品奖励，是否要视同销售？

     关于“保险代理人”视同销售问题，在这个平台上，江苏、山东以及我们省都咨询过，但是回答答案不一样，希望政策上全国能够统一，准确答复，谢谢。

您好，保险公司给业绩符合奖励标准的保险代理人（非雇员）提供相应实物奖励，购进货物给予保险代理人奖励属于将购进的货物无偿赠送该给其他单位或个人，应作视同销售货物，按规定计算缴纳增值税。保险公司给业绩符合奖励标准的保险代理人（非雇员）提供相应旅游等服务奖励，且实际服务提供方不是保险公司的，属于交际应酬情形，不需要视同销售处理，进项税额也不得抵扣。您所提供的附件因文件损坏无法打开，如您有更多问题，可补充问题后重新提交，或拨打12366进入咨询。

 税务总局湖南省税务局2021年5月19日答复纳税人“关于房地产开发企业向建委缴纳的城市基础设施配套费是否需要缴纳契税”时，引用《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知 》（财税〔2004〕134号）文件规定“一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。（二）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内”，请问根据该文件是不是意味着城市基础设施配套费不需要缴纳契税。

    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十六条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。”  

财政部 税务总局发布的财税〔2017〕90号第七条，文件中提到，自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额...（略）。

但文件中又提到，七、（一）2018年1月1日至6月30日，纳税支付的高速公路通行费...（略）按照下列公式计算可抵扣的进项税额。2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费抵扣公式...（略）按照下列公式计算可抵扣的进项税额。

问题为：高速公路通行费，一级、二级公路通行费到底是自2018年起可以按照规定进项抵扣？还是2018年当年可以按照规定进项抵扣？

我公司在账面进行了研发费用核算，设置了“研发支出”会计科目，按照会计准则分”资本化支出“、”费用化支出“进行二级核算，三级科目按照费用类别进行核算，然后通过财务软件的辅助核算功能匹配了”项目核算“。

但是按照《高新技术企业认定管理工作指引》要求：企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。需要进行研发费用辅助核算账目；

按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）五、核算要求：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。主管税务机关要求在正常会计核算外再登记一套EXCEL形式的明细账。