我承租了一个厂房，但电压不稳定，就将出租方的变压器一并承租了下来，出租方是按出租不动产跟我开的票，我想问一下，变压品出租是按不动产还是按有形动产租赁呢？中间有7%的税率差了

一般纳税人提供有形动产租赁服务，增值税税率是13%；提供不动产租赁服务，增值税税率是9%。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1：营业税改征增值税试点实施办法规定，附：销售服务、无形资产、不动产注释。5.租赁服务。租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

您好，境外个人出租境内不动产，属于在境内销售服务，如该境外个人在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。根据您所述情形，如您企业承租的不动产在境内，则应为出租方代扣代缴增值税。

文件依据：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的第一条规定：“在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。” 

 我公司18年是一般纳税人简易计税的，18年5月购入了三辆搅拌车，有机动车发票，当时简易计税没有抵扣，今年转为一般计税，现在发票勾选系统也显示这三张票没有抵扣，那我公司还能抵扣这三张机动车发票吗？

    根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）规定：第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;
　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
　　(四)国务院规定的其他项目。

根据《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）文件规定，现将药品经营企业销售生物制品有关增值税问题公告如下：

一、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。

二、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。

员工家属区和厂区之间距离较远，公司委托公交集团为员工提供班车服务。请问，公司支付公交集团的费用是作为职工福利费在企业所得税税前扣除？还是应按照实际发生情况计入管理费用/销售费用/生产成本进行核算扣除？

    一、根据根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定， 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

    二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。……

     根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号) 附：销售服务、无形资产、不动产注释）规定：
    建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
    经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
    按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。
    根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

 国家税务总局关于发布《印花税管理规程（试行）》的公告 国家税务总局公告2016年第77号第十六条规定：主管税务机关核定征收印花税，应当向纳税人送达《税务事项通知书》，并注明核定征收的方法和税款缴纳期限。请问主管税务机关核定征收印花税，向纳税人送达《税务事项通知书》的行为是依申请（需纳税人先提出核定申请）行为还是依职权（不需纳税人先提出核定申请）行为？急盼复，谢谢！

主管税务机关核定征收印花税包含税务机关核定征收印花税和纳税人申请调整核定印花税两种。
1.  税务机关核定征收印花税（依职权）
根据《税收征管法》 第三十五条规定，纳税人有下列情形的，税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：1.未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；2.拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；3.采用按期汇总缴纳办法的，未按税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
    税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

    按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2021年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。

根据软件企业认定相关政策：“……软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）……”

我公司对外销售的全部为自主开发的嵌入式软件（没有外购，且全部为嵌入式，有软件产品证书），随同硬件一起销售。

 一般纳税人因业务发展需要，自有车辆不足，与拥有运输车辆所有权的个人签订挂靠协议，约定以个人车辆产权不转移给一般纳税人所有的方式挂靠经营，一般纳税人所有及个人所有车辆都以一般纳税人的名义对外开展运输业务。请问个人所有车辆以一般纳税人名义对外开展的运输服务，一般纳税人能否就此部分运输服务对外开具增值税专用发票？

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件：附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
    第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
    属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
    （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
    （二）适用免征增值税规定的应税行为。