一、根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十八号）规定，第二条　在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。……第七条　军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。……第十二条　占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。……占用本条第一款规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。

请问3月1日到5月31日小规模纳税人增值税征收率降为1%。那么小规模自开专票是不是也可以开1%税率？对方收到可以正常抵扣么？

答复如下：

    根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)第一条规定：“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票;纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。”

 A公司向B工厂采购商品卖给C公司，并约定商品直接由B发送给C。B开专用发票给A、A再开专票发票给C；但C的出货单和发运单的抬头均写B，请问： 这样是否会造成“物流与资金流、发票流”不一致而导致A取得的专用发票的进项税额不能抵扣？如不能抵扣，A、B、C的单据应如何出具？

    根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。   根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定：“ 纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：
　　一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
　  二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；
　　三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
    受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。
　  本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。” 问题所述情况，若符合上述文件规定，且有相关合同证明其真实性，可视为符合相关规定，相应的进项税额允许抵扣。若你司有其他特殊情况，建议携带具体合同文件，联系主管税务机关进行判定。

A因采购货物欠B113万元（B向A开具的113万元的专用发票）、B因采购货物欠C113万元（C已向B开具了113万元的专用发票），A、B、C三方拟签署三方抵债协议，约定由A直接支付给C100万元。请问：这种情况下，A和B取得专用发票的进项税额能否用于抵扣（ABC均为一般纳税人）？三方抵债协议从税务合规的角度有何要求？

    根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。” 第二十六条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”

 A工厂在2018年5月31日汇算清缴结束时，2017年期初原材料2000万（其中未取得发票的暂估金额500万在2018年5月31日前已全部取得发票），2017年购进原材料8000万（含暂估原材料部分650万，在2018年5月31日前仍未取得发票），生产领用原材料7000万，2017年期末原材料余额为3000万，期末在产品金额为1000万，产成品金额为500万，2017年销售产品的主营业务成本为6000万。汇算清缴时对2017年主营业成本按以下调整：
1）第一步：计算原材料未取得发票650万中，有多少原材料是被领用了生产产品（因为如果原材料就算没有取得发票，但是也没有被领用，那么不会影响后续营业成本）：未取得发票金额=650*7000/（2000+8000）=455万；
2）第二步：只有销售了的才会影响所得税税前扣除，所以2018年应调增所得额= 455*6000/（1000+500+6000）=364万。
请问：上述计算是否正确？

    根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第三项规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

　　因此，根据您的描述，购买建筑材料不属于提供建筑服务，建筑公司购买的建筑材料并未要求发票备注栏内容。

    一、根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定，第五条　纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。第六条　父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。第七条　纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。……第八条　纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。第九条　个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。第十条　纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

 公司以持股平台的方式对员工进行股权激励（例如：公司允许员工出资1万获得持股平台价值10万元的股权），员工在取得持股平台股权的时候是否需要作为股权激励收入按照工资薪金交税？

    根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定：“个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得股票（权）的，凡不符合递延纳税条件，应在获得股票（权）时，对实际出资额低于公平市场价格的差额，按照“工资、薪金所得”项目，参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）有关规定计算缴纳个人所得税。”请根据文件规定执行。

   技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育请参照人力资源和社会保障部门发布的《国家职业资格目录》（人社部发〔2017〕68号）。

想问，税务局2019年21号文件---车船税资料改为备查，该公告的意思是：车船税依然按原先那样申报、减免，但税务局不收取备案资料？还是税务局不再办理车船税的申报和减免？税务局窗口工作人员称，车船税优惠备案模块关闭，无法使用，无法开具“车船税减免税证明”

    根据《国家税务总局关于城镇土地使用税等 “六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）文件规定：“  第一条 纳税人享受“六税一费”优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。