对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立还是季度中间注销的，均按30万元判断是否享受优惠。

   如果您是按季申报可以享受开具普通发票30万元以下免征增值税的优惠，如果按月申报，可以享受开具普通发票10万元以下免征增值税的优惠。

    根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）规定：“离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。”  

 小规模纳税人3-5月征收率3%变成1%，租金收入平时征收率是5%，请问小规模纳税人征收率5%的适合本次变化吗？

答复如下：根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）的规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，您可详细参考上述文件的相关规定。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！‍

本次增值税小规模纳税人征税率从3%下调到1%，优惠对象是全部增值税小规模纳税人，还是仅仅特指个体工商户中的增值税小规模纳税人？

答复：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定：自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

国家税务总局第5号公告中，尚未提及注册类型为有限公司的小规模纳税人是否可以享受减按1%征收率征收的增值税，有限公司是否可以按照国家税务总局2020年第5号公告执行，减按1%征收率，已电话致电010-12366告知可以执行，现在想确定一下是否可以执行。

答复：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定：自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

 我司为保险行业公司，咨询贵局我司保险代理人是否在2020年13号公告的小规模纳税人范围内；如适用，计算公式是否为总局设置的：销售额=含税销售额/（1+1%），烦请答复，谢谢！

答复如下:                                                     
    自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
    个人保险代理人可以比照小规模纳税人享受该项优惠政策；纳税人减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+1%)

听说小规模征收率降低了？

答复如下：

    根据财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告

    财政部 税务总局公告2020年第13号

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

我单位目前为有一家子公司，如果我单位把子公司吸收合并。把该子公司的所有资产及负债归入分公司，是否可以免交增值税、土地增值税、企业所得税、契税？

    增值税：根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：“第一条（二）不征收增值税项目。

   ......

    5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。”

企业liezhi的行政罚款罚金不能再企业所得税税前扣除，但不是以违法被查处为前提的额外负担是否可以扣除，如合同违约补偿金、逾期偿还贷款的罚息等，是否可以扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除。

　　应注意区分行政罚款、罚金和经济罚款的区别。行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律，不允许在企业所得税前扣除，应做纳税调增处理；经济罚款，比如合同违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款和诉讼费等，只是不符合交易双方经济合同的约定，并且与生产经营相关，应允许企业所得税前扣除，不需做纳税调整。  

根据有关要求个人应于每年年底申报次年个税专项扣除，我家老人于2020年1月满60岁，按照规定2020年1月即可享受专项减免，但本人在使用“个人所得税app”申请2020年赡养老人专项扣除时，系统提示“业务处理失败：被赡养老人必须年满60周岁”，但单位月初又要发工资，代扣缴个税，请问怎么处理？

根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）文件第四条规定，享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。