根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（1994）财税字第95号 ）一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围

　　这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。

    三、纳税义务人

　　在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应按本通知的规定缴纳消费税。委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。

    一、根据《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》（国令第691号）规定，第二条　增值税税率：(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物……税率为17%。……

    二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。……第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。附：销售服务、无形资产、不动产注释  一、销售服务 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。……（四）建筑服务。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。……2.安装服务。安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。……三、销售不动产    销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。……  

请教两个税务问题，

1、一家餐厅，一般纳税人，向一家肉店，小规模纳税人，采购新鲜猪肉，肉店非自产自销，以前，肉店给我们开普票，由于不能抵扣，我们退还给他。现在，肉店给我们开3%的专票，请问，我们的抵扣金额是3%还是9%？

2、财政部公告2019年第91号关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告，“为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税”。请问，退还的增值税，是做进项税额转出，还是做营业外收入——政府补助？也就是，下面两个会计分录，哪个是正确的？会计分录一，借：银行存款，贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）；会计分录二，借：银行存款，贷：营业外收入——政府补助

  上述情况，若实质是贵司委派人员向投资企业提供劳务而取得的收入，应由你司开票给投资企业。问题表述不清，具体合同是如何约定的？员工的工资最终由谁负担？请详细说明情况以便答复，您也可以携带相关资料向主管税务机关具体咨询。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）文件第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）文件第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

第九条规定，条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

我公司新建浅层地能热泵供暖项目 是否适用 财税2009 166号文，节能减排技术改造 浅层地能热泵技术改造项目，是单指技术改造项目，还是也包含新建的项目，谢谢。

企业从事浅层地能热泵技术改造项目取得的所得，符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》规定优惠政策条件的，可依照规定享受企业所得税优惠。

一、民办学校，现在租了一块地，这块地的性质属于划拨的教育用地，之前被一个公司租了，然后转租给我们。我们需要租这块地办学，想咨询一下以下几个问题：

1、教育用地的所有者，也就是房东，需要缴纳什么税，缴税额怎么计算？

2、中间的公司，租这块教育用地，再转租给学校，需要缴纳什么税，缴税额怎么计算？（如需缴纳增值税，是否可以按差额缴纳？）

3、我们学校租这块教育用地办学，需要缴纳什么税，缴税额怎么计算？

二、同以上问题，土地性质属于村民的集体用地，被中间公司租了之后，再转租给我们办学：

我公司总公司在武汉，分公司在重庆，给重庆员工发的工资分两部分发的，一部分是重庆分公司发放，另一部分是武汉总公司发放。请问1，每月申报个税，武汉公司和重庆分公司如何申报。2.如果重庆人员2019年的两部分工资总额没有超过12万，到明年三月份需要进行汇算清缴吗？谢谢解答

第一，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）文件第六条规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

“新户需要到税务局做:

1、一照一码户登记信息确认，办理材料：一照一码户登记信息确认无需提供材料。

2、存款账户账号报告

办理材料：

　　※说明：1.在实体办税服务厅办理的，均提供纸质版材料；若未特别注明原件或复印件的，均为原件；填写表格或文书中带有“签章”字样的，需加盖公章；报送材料或填表说明若无特别要求的，均按一式一份提供。2.使用电子化办税在网络渠道办理的，若无特别说明或要求的，均提供电子版材料。

　　※报送材料：

（1）A01037《纳税人存款账户账号报告表》，纸质1份

请问公司是2014年5月注册的，公司目前职工人数是2人，符合地方税务局皖残联2015年6号文的情况，请问申报残保金前要备案吗？带哪些资料

  2015年1月1日(含1月1日)后在工商部门登记注册的小型微型企业，安排残疾人就业未达到在职职工总数的1.5%，且在职职工总数在20人以下(含20人)的，自工商登记注册之日起免征36个月的残疾人就业保障金。

  自 2017年4月1日起，工商注册登记之日起 3 年内， 在职职工总数 30 人（含） 以下的小微企业，免征残疾人就业保障金。