我公司系从事市场调查的小微企业，在开展调查活动过程中，会向参与调查的被调查人发放物资。这部分物资在采购后账务处理直接计入“主营业务成本”。税务机关认为上述行为属于视同销售，需要调增视同销售收入补交企业所得税。我公司认为调增视同销售收入，也应该调减视同销售成本，方符合收入与成本配比原则。但税务机关认为，“主营业务成本”与“视同销售成本”属于重复扣除。请问，上述事项税收上确认了一次收入，而扣除了两次，是重复扣除吗？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”               

7月1号之后关于150排量以下的二轮摩托车免收购置税的政策，我想咨询一下，在购车发票开具之后还需要去税务大厅办理其他手续吗？还是直接去车管所上牌？

根据《中华人民共和国车辆购置税法》（中华人民共和国主席令第十九号）第一条的规定：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。

纳税人购置的150毫升以下排气量摩托车属于车辆购置税法规定的应税车辆，不需要申报纳税。

公司从事国际货物运输代理业务，99%的业务享受免税政策。现公司购买办公楼。购买办公楼取得的进项税是否可以全额抵扣？还是需要在免税业务和不免税业务中进行分配？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 ”  第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

销货方销售给我司的货物因质量问题，导致我司需付给对方的款项减少，蓝字发票已经开出。我司判定为销售折让，并认为正确的做法是，我司开具红字发票通知单后，销货方开具红字发票。但销货方拒绝开具红字发票。

有以下几点疑问：

1、我司判定为销售折让是否正确，如不正确，正确的做法是？

2、如果我司按照合规流程开具了红通，并进行了进项税额转出，但是对方没有开具红票，我司是否有风险

3、除了冲红，是否还有别的处理方式（对方不会再给我司开具蓝票，已经中止合作了）

根据《财政部　国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）第一条规定：……有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

本次咨询仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。

我司为房地产开发企业一般纳税人，在项目预售阶段已向业主开具不征税发票“602销售自行开发的房地产项目预收款”，并预缴3%增值税，现项目即将交房，请问前期开具的不征税发票应如何处理？是否应全部收回重新开具有税率的发票？如需要，应在什么时间点完成换发票的工作？剩余的6%增值税应在什么时间点补缴？

根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）及《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）文件规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，收到预收款时纳税义务尚未发生，应按照3%的预征率预缴增值税，可选择商品和服务税收分类编码602“销售自行开发的房地产项目预收款”，开具增值税普通发票，发票税率栏填写“不征税”；依法确定纳税义务发生时，应按适用税率或征收率开具增值税发票，并以红字发票冲抵收取预收款时已开具的增值税普通发票。 

小规模纳税人一级度开票不超30万，需不需要缴税

　  一、根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。三、本通知自2016年2月1日起执行。

在查询2018年个人所得税每月税务情况时发现工资薪金所得额合计数目和工资实际所得数目不相符，单位财务也证实没有申报额外工资，请问是什么原因。

回复如下：个人所得税的收入额为应发工资，通常不等于您拿到工资数。

我司在携程网订购机票，携程将机票款开具“经纪代理服务*代订机票”的增值税电子普通发票给我司，请问这种发票是否可以视为旅客运输服务发票进行抵扣

若是取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是购进“现代服务-商务辅助服务”，不属于购进国内旅客运输服务，不能适用《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规定。按照现行进项税抵扣的有关规定，纳税人取得上述电子普通发票，不能作为抵扣凭证。

根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。另外，根据《广东省财政厅 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于调整增值税和营业税起征点的通知》（粤财法〔2011〕109号）的规定，我省增值税起征点自2011年11月1日起统一调整为：按次纳税的，为每次（日）销售额500元。此外，根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。因此，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关依法核定。另外，如为按期纳税且符合小微企业免征增值税税收优惠情形的，可免征增值税；如不符合，则应按适用征收率全额计算缴纳增值税。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。