沈阳市延迟缴纳土地出让金支付的利息部分，是否作为契税和印花税的计税依据?支付利息部分取得的票据形式为何？

1.根据《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定：“一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。......”

公司从事国际货物运输代理业务，99%的业务享受免税政策。现公司购买房屋作为办公室使用。购买房屋取得的进项税是否可以全额抵扣？还是需要在免税业务和不免税业务中进行分配？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 ” 因此，若你司取得的进项，不属于上述不得抵扣的情况，可以从销项税额中抵扣。

我想咨询关于股权激励个税问题。我公司2018年6月股权激励行权，当时行权时股票到个人账户。按政策18年6月我公司给当地税务局备案暂缓一年缴纳个税。2018年6月后，8月、9月有个别拥有股权激励需要缴税的员工离职，离职时工资不足扣缴个税，因为行权个税金额大于工资。现一年后（2019年6月）企业无法代扣税款，这些员工已离职，没有工资，当初股票直接划入个人股票账户，问这些员工的股权激励个税应如何缴纳？企业已备案，是否具有代扣代缴义务，如果企业具有代扣代缴义务，企业没有现金可代扣该如何解决？盼回复，感谢。

1.关于“房地产筹建期间终止时间的确认是什么时候？”的问题，暂未查询到相关文件规定。

2.根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）文件第五条规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%计入企业筹办费，并且按照有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可以按照实际发生额计入企业筹办费，并且按照有关规定在税前扣除。

你好，我们是保理公司，小规模纳税人，现在有个系统服务提供给其他公司使用，但我们的经营范围没有系统服务此项，是否需要临时增加税种？另外对方需要开专票，作为小规模纳税人是否可以去税局代开专票？增加税种和代开的具体流程是怎样的？

  对于您经营范围中没有的项目，结合您的实际情况，您如果是开具普通发票，临时从事超经营范围业务开票，建议咨询主管税务机关是否办理临时增项。长期从事超经营范围业务开票，需要到工商部门办理增加经营范围，工商增加经营范围具体流程建议咨询工商部门。

关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用减半税优惠政策适用过程中，我们认为大宗商品仓储设施用地所建物流园区厂内绿化用地符合城镇土地使用减半税优惠政策。理由如下：

1、物流企业物流园内的绿化用地主要采用植草砖类型进行绿化，该类植草砖性质的绿化用地，既是绿化用地也是停车和物流作业区，因绿化用地具有停车和物流作业功能，应属于直接从事大宗商品仓储用地，适用土地使用税减半政策。企业物流园内绿化主要是为满足城市绿化规划指标，企业在牺牲不能提高土地利用效率情况下为城市绿化和环保治理做贡献。同时，物流园厂区以外的企业绿化用地税收政策已作为公共绿化免交土地使用税，为减轻企业负担，将物流园内绿化用地给予减半征收符合当前减轻企业负担等国家政策趋向，也符合国家税务总局下发的《关于进一步做好减税降费政策落实工作的通知》文件精神。

《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）里第四条《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

那么，个人所得税计算的时候能否分摊每月？假如全年收取24000元租金，不分摊的话，减除20%费用就是减除4800；分摊的话，每月是2000元减除800元费用，全年就是减除了9600元费用，这里差距太大了

一、根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号） 第九条规定：“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。” 一般纳税人提供餐饮服务，增值税税率为6%；小规模纳税人提供餐饮服务，增值税按3%征收率。 以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。若商家购进粽子再销售，应按销售货物缴纳增值税。一般纳税人销售货物，增值税税率为13%；小规模纳税人销售货物，增值税征收率为3%。 

根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定：“七、自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

　　（一）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

　　2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

1、依照《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定：“应纳税凭证应当在书立或者领受时贴花。”根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十四条规定：条例第七条所说的书立和领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。同一应税凭证两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应就所执的一份各自全额贴花。“征收项目”含“增值税”、“消费税”，且当前日期在对应的认定有效期内，必须认定印花税。税种认定后，可通过网站办理印花税申报。因此，请联系主管税务机关税种认定后，再办理印花税申报。