我单位与区城市管理局签订“居民生活小区生活垃圾回收业务”，具体涉及垃圾站点建设，垃圾回收设备配备，垃圾分类知识宣传及垃圾分类清运，我公司以上业务是否能按2020年8号公告第五条生活服务业享受免征增值税政策。

答复如下:
    疫情期间对纳税人提供生活服务，可享受免征增值税优惠。建议您核实业务内容，“居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务”，您的业务符合其中“市容市政管理”的，可以享受该项优惠。

 我公司属于省内汇总纳税的增值税一般纳税人，下属一家分公司，当月销售额少于10万元，请问，该分公司当月能否享受财税（2016）12号）文规定的免征教育附加、地方教育附加、水利建设基金的政策？

答复：
尊敬的纳税人朋友：
    您好，您所提交的问题已收悉。
根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》财税〔2016〕12号第一条规定：一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

个人在北京韩红爱心慈善基金会捐款，可以税前扣除吗？

答复如下：

    根据《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）第一条规定：“个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠(以下简称公益捐赠)，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。前款所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。”根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）第一条规定：“企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。”根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第十二条规定：“9号公告第一条所称“公益性社会组织”，是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。企业享受9号公告规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受9号公告规定的全额税前扣除政策的，按照《财政部？税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(2019年第99号)有关规定执行;其中，适用9号公告第二条规定的，在办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明“直接捐赠”。企业和个人取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，作为税前扣除依据自行留存备查。”

 你好，我公司为商贸企业，从其他公司购进生猪取得9%税率增值税专用发票，我公司销售生猪相应开具9%增值税专用发票，缴纳增值税。目前我公司计划从养猪场直接购进生猪，养猪场为我公司开具免税发票，我公司销售时是否可享受免税，开具免税发票？如果不能享受免税政策是否可以按照10%扣除率抵扣进项税？

回复如下：
    一、根据财税字〔1995〕52号   附件：农业产品征税范围注释  农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：……二、动物类  动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为：……（二）畜牧产品   畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：1.兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。
    二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）规定，第十五条下列项目免征增值税：(一)农业生产者销售的自产农产品……
    三、根据财税〔2017〕37号文件的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。
    四、根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%；纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额；原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
    五、根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
    您公司计划从养猪场直接购进生猪，养猪场为您公司开具免税发票，您公司销售时不能享受免税，不能开具免税发票，税率按财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，如果纳税义务发生时间在2019年4月1日以后，按9%税率开具发票。
    六、根据财税〔2017〕37号文件规定 …… 二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。(二)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。…… (六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
    七、《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。
    如果您公司2019年4月1日以后从养猪场直接购进生猪，购进的生猪不是用于不得抵扣的范围，养猪场为您开具的是农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

关于国家税务总局2019年4号公告第八条两个问题：1、条款中“当期”指的是不是一个纳税申报期？2、此条款是不是限定条件：开具专票、追回全部联次或者开具红字发票必须是在同一个纳税申报期发生才能申请退税？

“小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”中规定的“当期”是指您月（季）销售额未超过10万元（30万元）又开具了增值税专用发票的该所属期。如您存在上述情形，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。

老师，我公司属于生活服务性小规模纳税人，由于公司实际原因，在1-2月均开具的是征收率为3%增值税普通发票，现由于票据无法收回，该如何处理？于此同时3月发生生活服务时开具的是1%增值税普通发票，可否决定1-3月放弃享受国家生活服务免税政策呢？

答复如下：

   根据财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告

财政部 税务总局公告2020年第8号五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。 

我是湖北省的一家小规模纳税人，假如4月开工取得收入，但客户要求必须开具专票。

查看了系列防控疫情税收优惠的热点问答，如果要开专票，须放弃减免税后按3%征收率开具专票，但其他省市可以按1%开具专票，在开具专票的情况下是不是对湖北小规模纳税人有点不公平？

回复如下：

关于增值税小规模纳税人发票开具问题。

1.应当按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。小规模纳税人享受免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，并且开具时应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

所属行业为环境卫生管理业，属不属于生活服务的其他生活服务业？

答复如下：

 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。”其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

 我公司2014年购入一栋房屋，该房屋已在2014年当年完工，我公司在14年开始进驻并用于对外租赁，但该房屋一直到2018年才办理房产证。那该房屋是按合同确定取得不动产的时间还是按办理房产证的时间确定取得时间？属于老项目还是新项目？是否可以适用简易计税？

回复如下：
根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定：“第二条 纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称出租不动产)，适用本办法。
　　取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
　　纳税人提供道路通行服务不适用本办法。
第三条 一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
　　(一)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
　　不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。”
因此，纳税人取得不动产，包含租入的不动产。对于租入不动产取得时间，应按照租入合同约定的租期开始日计算。对于纳税人通过购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债取得的不动产其取得的时间，应按照房屋产权证明注明的时间计算，没有产权证明的，按照合同约定时间计算。

我公司是总公司在山东省设立的一家分支机构，适用于企业所得税汇总纳税，请问我公司作为分支机构是否可以不参与纳税信用等级评价，谢谢。

   您好！您提交的问题已收悉。根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）  第三条　本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人。 第十七条　纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：

　　（一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的；