我司与国外一所大学签定合作研究协议，共同研究开发项目。项目由国外大学主持出资，根据项目进度按季度支付我司项目资金。双方共享合作产生的知识产权成果。在项目执行期，双方会共享实验数据和实验阶段性成果，必要时会通过国际快递邮寄部分生物材料用于推进实验进展，同时双方在有必要的前提下会派出技术人员互相支持实验工作。合作期间不会发生产品的买卖行为。项目资金全部用于研发，主要用于实验耗材和实验参与人员的开支，不会用于购买贵重大型设备或其他固定资产。目前我司已收到部分项目资金，现有如下问题：

1、 该部分资金是否应记入收入？

问：某电力安装工程公司具有建筑安装资质，增值税一般纳税人。该公司所安装的设备和工程所需材料都是外购商品，一般一个工程项目，安装费用占40%，材料费用占60%，现在该公司开给发包方都以建筑安装项目，税率是10%，请问这样对不对？是否要分开开票，将材料部份按16%，安装部份按10%税率呢？

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

如何理解财税2016 36号文件,附件4中第七条,且与境内的货物和不动产无关.

回复：目前国家税务总局没有对该条规定进一步的解释，具体以法律法规为准。

    上述回复仅供参考。具体涉税事宜以您的主管或所在地税务机关答复或核实判断为准。感谢提问。

2019年转登记为小规模纳税人的新政策，还有行业以及时间限制吗？

    根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定：“……

　　五、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

　　一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）的相关规定执行。……”

二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 

请问：如果符合第二条的规定  那么就不用受债资比2:1的规定？支付给关联方的利息支出可以全额扣除？谢谢

答复如下|：　　一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

    请参阅《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》：“（一）高新技术企业税收优惠

　　59.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；

　　60.高新技术企业职工教育经费税前扣除；

　　61.技术先进型服务企业享受低税率企业所得税；

　　62.技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除；”

    请参阅《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）：“第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业具体申请高新技术企业的条件和具体认定程序根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号)和《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）执行。”

我想请问关于公司向境外汇款这块，什么情况下是增值税和所得税都要交，什么情况下是只交一种就可以？

比如说我们公司会向境外公司支付管理费，特许经营费，以及统筹服务费，这些汇款，哪些是增值税和所得税都要交，哪些是只交其中一项就可以，境外付款交的增值税是否可以抵扣，凭什么东西抵扣，一直没找到明确的政策，所以想咨询下，谢谢

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1：……第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。……第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；……第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。……第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率……附件2：……一、……（十五）扣缴增值税适用税率。 境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

您好，听说企业跨区变更住所需要将税务进行清税后才能迁走，据说清税需要缴纳房租税和残保、工会经费等，加起来需要数万元，请问是真的吗？作为创业阶段的小微企业很难承受这个成本。

答复如下：迁移之前需要把之前欠税缴清。

您好，我有关于新个税住房贷款利息专项扣除的一些问题，需要进行咨询：我名下有两个购房贷款记录，其中一个已结清，一个未结清。未结清的的房贷是2015年，银行按照首套房的认定发放的。目前本人名下一共有3套房，包含目前正在还贷的这套。 请问一下，我的这种情况，可以按照国家关于首套房住房贷款利息支出，申报每月1000元的专项扣除吗？谢谢

尊敬的纳税人：您好！

    根据《国务院 关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定：“第十四条，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

我总公司2017年11月承建某县700万工程建设，2018年2月在项目所在地成立了非法人分公司，并授权分公司施工；分公司被项目所在地税务机关视为独立纳税人就地缴纳企业所得税；总公司2017年、2018年均非小微企业，分公司2018年资产、人员、应纳税所得额达到小微企业标准。当地税务机关告之我们若总公司是小微企业，分公司则可享受小微企业所得税优惠政策。请问我被视为独立纳税人的非法人分公司现在可以享受小微税收优惠政策吗？若能，政策依据是什么？请告之，以便与当地税务机关探讨。