您好，我司是一家外贸公司，2018年度还有一些报关单因为缺失进项发票信息，无法在国家规定的时间4月18日前申报退税，但是已做了出口无电子信息备案。5月初我司重新申报退税时发现备案资料中有一张发票号码录错了，导致无法正常申报退税，相关问题已经反馈给退税部门，退税部门给出的答案是总局退税系统原因导致无法修改，不能退税。我司所有业务都是合法合规的，如果对发票问题有疑义可以进行函调调查，发票录错是我司失误在先，但是不能因为一张发票录错就告知我司无法退税，损失几十万的退税款，希望总局能尽快解决这个退税系统问题，或者给出一个解决方案，帮助我司正常申报退税。

公司要进行外贸交易，现需出口一批样品，这部分是否能免增值税？或者有没有税收优惠？

 1、根据《关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告[2013]12号）规定：“出口但未计销售收入的样品、展品免税。” 2、根据《关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告[2013]12号）规定：“出口企业或其他单位在按《管理办法》第九条第（二）项规定办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：1.出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）；2.出口发票；3.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；4.属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；5. 以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。” 3、根据《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告[2013]65号）第八条的规定：“出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。” 请根据以上材料判定你司是否适用免税政策。若资料不全，不得适用免税政策，应按适用税率缴纳增值税。

出口货物因部份产品出现质量问题，被客户直接扣款，该笔业务已办理出口退税，针对扣除的货款，我司已冲减收入，也冲减原免抵退的申报数据，那被客户扣除的这部份销售额是否还需要按免税或转内销申报吗？具体依据哪条法规？有退货回来和没有退货是一样的操作吗？

企业发生出口货物退运回来的，收到的退货部分无须再按免税或转内销处理；若无退运回来的，根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六、七条判断适用增值税退(免)税还是视同内销货物征税。

出口货物因质量问题：如果出口货物退货回来，货款也直接扣除，该笔业务已办理出口退税，针对扣除的货款，我司已冲减收入，也冲减原免抵退的申报数据，那已冲减的这部份销售额还要要按免税或转内销申报吗？依据哪条法规？

出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》并转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。因此，问题所述情况，应先办理《出口货物退运已补税（未退税）证明》，已冲减的部份销售额按转内销处理。

我司为出口免抵退企业，假设1月份出口报关单100元，2月因质量问题，客户要求做销售折让20元，账上收入体现80元，3月份实际收款80元。请问：

1. 若折让发生时我司尚未收齐原出口关单，可以在收齐时直接扣减，按照80元收齐吗？

2.若折让发生时，我司已收齐原出口关单，可以用一笔负数20元冲减吗？

3. 手册核销的时候，计算分配率用的出口基数，要用关单100元，还是账上实际收入80元？

答复：以上问题，请按实际销售额办理出口退免税。

我公司从事组装功能手机出口、同时也生产部分配件，如：主板、手机注塑部件成型。现有客户要求我们SKD散件出货（大部分原材料为从供应商外购与我司生产的手机注塑部件配套）报关出口，请问可视同自产货物享受出口免抵税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）附件4规定：“一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：

请问我司有一票货物属于原产自国外，在保修期内2018年12月从国内报关（出境无偿修理）出口到国外维修后复运进境，现在这单业务已全部完成，这中间的出口环节需不需要在4月18号之前到税局或者退税局备案免税。

回复如下：根据您的描述，以上问题若仅出境维修，不属于贸易出口，不需到税务部门备案。

根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39)规定：三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

　　2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

您好，外贸企业出口退税取得的进项发票16%的，退税时比方说是13%的，中间的这个3%的差额应该怎么样做账务处理？谢谢

根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)第二条第四款出口退税的账务处理。

　　为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》第三条规定：“原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

　　2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。