请问，一般纳税人提供建筑服务采用简易计税，是否可以扣除分包款后按3%征收率预缴税金，如果简易计税的建筑服务是清包工的分包工程，也还可以扣除分包款后的差额预缴税金吗？

   财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 

财税〔2016〕36号附件2：（七）建筑服务。

    1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

    以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

    根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定：“提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。”。

简易计税工程项目对钢结构进行专业分包，钢结构单位分别开具金属制品发票和建筑服务发票，我项目是否能按全额分包款（钢结构发票金额和安装金额）差额扣除该分包金额后预缴税款。

纳税人取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

　　上述凭证是指：

　　　　(二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

 一般纳税人企业于2016年4月30日签订合同，承租一处商业广场，租期于2016年5月1日开始，租期10年，该企业转租收入可否申请办理简易计税？开票如何开具？

    一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件2：……一、……（九）不动产经营租赁服务。1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。……
    二、根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）规定，第三条 一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：(一)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。(二)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。……
    三、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，二、 纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。……六、 本通知自2018年5月1日起执行。
    四、根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……九、 本公告自2019年4月1日起执行。
    五、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定，附件：增值税发票开具指南……第二章……第一节……四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。……十一、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；（二）销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；（三）部分适用增值税简易征收政策规定的：……
    六、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条规定，增值税发票开具……（五）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。……
    因此，对于不动产转出租的，按前一次租赁合同的签订时间确定不动产“取得”时间，即：一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。您单位应在发生上述增值税纳税义务时，按照适用的税率或征收率如实开具发票。出租不动产，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。具体事宜您可联系主管税务机关进一步确认。

    根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条规定：“纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。”纳税人提供人力资源外包服务增值税按差额征税及简易计税不需备案。

   根据财政部　国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 

财税〔2009〕9号第二条第三小点规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知

财税〔2014〕57号第二条、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。

根据《财政部 国家税务总局关于全面摊开营业税改增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》

  （七）建筑服务。

    1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

    以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

    2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

我公司现从事经营活动的物业为山西千禧投资集团有限公司（以下简称“千禧集团”）拥有的位于太原市小店区长风街115号的建筑物中的部分区域（以下简称“租赁物业”）。2011年9月1月，千禧集团与我公司签署了《物业租赁协议》。根据该协议，我公司成为租赁物业的承租方，在租赁合同的租赁期限内实际使用该租赁物业，并向千禧集团支付租金，由千禧集团向我公司开具租金发票。

我公司将取得的部分不动产以经营租赁方式出租，全面“营改增”后，根据国家税务总局公告2016年第16号公告第三条第一点的规定我公司转租2011年11月15日已实际取得的不动产，选择适用简易计税方法，且已备案。

老师您好，项目所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，适用一般计税方法的房地产新项目，是否应在项目所在地以取得的全部价款和价外费用按3%预征率预缴税款后，回机构所在地按一般计税方式申报纳税；适用简易计税方法的房地产老项目，是否应在项目所在地以取得的全部价款和价外费用按3%预征率预缴税款后，回机构所在地按简易计税方法申报纳税？ 上述问题税法中未明确，请老师给予解答为谢！

    根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）文件规定："第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

我公司没有药品经营许可证，但是有医疗器械经营许可证，经营范围里面有“6840体外诊断试剂”这一项，我上游企业适用“用微生物、微生物代谢产物制成的生物制品简易征收3%”，我销售该产品，是否也可以适用3%简易征收

根据《财政部　国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）(三)一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。