我方为一家房地产开发公司，拿地时根据土地合同约定与济南轨道交通集团资源开发有限公司签订了《配套基础设施代建协议书》（见附件）。并根据合同约定按时支付了3.57亿基础设施建设费给济南轨道交通集团资源开发有限公司，由其组织建设。针对该笔款项轨交集团是否应该为我方开具增值税专票，或者将施工单位发票开具给我方。

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）

  第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

我方为一家房地产开发公司，拿地时根据土地合同约定与济南轨道交通集团资源开发有限公司签订了《配套基础设施代建协议书》（见附件）。并根据合同约定按时支付了3.57亿基础设施建设费给济南轨道交通集团资源开发有限公司，由其组织建设。针对该笔款项轨交集团是否应该为我方开具增值税专票，或者将施工单位发票开具给我方。

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）

  第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

     根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十一条规定：“小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。……”

     一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件：1.营业税改征增值税试点实施办法……第三十六条 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
    二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第三十一条规定，小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。
    三、根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）第二条规定，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明（四）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额，不包括应税行为适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。……（十二）第9栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括出口免税销售额。……（十三）第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。（十四）第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。
    四、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第二十五条规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。……
    因此，如您是小规模纳税人，本季开具的普通发票负数发票大于正数发票时，按扣除后的不含税销售额是否超过免税销售额填写相应栏次。当月实际销售额为负数时，申报表的销售额只能填0才可以申报通过，当期不能全部减除的需要到税务机关登记台帐，留待下期减除。具体事宜建议您联系主管税务机关确认。

尊敬的税局，我公司是一建筑企业，主要承接房地产项目主体土建工程。现在很多房企工程款支付时间较长，为快速回款，减少收款风险，我们一般会采取供应链融资的收款模式，将对房企的应收账款转让贴现，并向放款金融机构支付贴现息。由于贴现息增加了公司的经营成本，我们一般会向相关房企要求上调部分工程结算价，以此转嫁收回部分利息成本。现请教，我们通过上调工程造价额外向房企多收的这部分款项，是应该与其他工程款一起，按回建安服务开票纳税，还是应该单独按其他金融开票纳税？有没有什么依据？盼复，谢谢！

建筑施工企业未施工先开专票，增值税在开票当期申报纳税，收入何时确认，所得税如何缴纳？

    根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》：（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

 根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：“第十一条 专用发票应按下列要求开具：
　　(一)项目齐全，与实际交易相符；
　　(二)字迹清楚，不得压线、错格；
　　(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
　　(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。”
根据《关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的决定》（国家税务总局令第37号）规定：“第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。”

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）

    第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。

    企业领取“一照一码”营业执照后，无需再领取税务登记证。需要及时前往主管税务机关进行信息补录，具体建议与主管税务机关联系咨询。

我司是一般纳税，现在采购农产品毛茶。农村信用合作社开具毛茶为0税率发票，可以按发票金额加计扣除10个点。如果是个体户开具去税务局代开的农产品毛茶普通发票（税率为3个点），请问3个点的农产品毛茶普通发票我司可以抵扣进项税吗？如果可以抵扣，可以抵扣几个点。

    一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定："下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;　　(四)国务院规定的其他项目。"　　二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定："第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。　　(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。　　(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。　　本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。　　 ......　　 本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。"

根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发〔2006〕156号） 第十一条 专用发票应按下列要求开具：
　　(一)项目齐全，与实际交易相符；
　　(二)字迹清楚，不得压线、错格；
　　(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
　　(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。