房地产开发项目在2019年完工交付业主，但工程款未全额支付，由于未付款建筑公司也未开具发票，对这部分款项房地产开发企业在2019年计入开发成本，然后按照2018年第28号公司第十三条规定，如果在2020年5月31日汇算清缴结束前取得相关发票的，在2019年汇算清缴时可以税前扣除，如未取得发票，则按2019年31号文件，按不超过合同金额的10%预提？

回复如下：

根据《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发〔2009〕31号）规定：

    1.房产税：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》国发〔1986〕90号，第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

    第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

    前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。

电厂用的灰库库存是否需要缴纳房产税，具体如附件中图例。根据房产税的征收范围，我们判断不应该归属于房产，只不过是一种建筑物而已。 谢谢

根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（〔1987〕财税地字第3号）文件的规定：“关于‘房产’的解释:‘房产’是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。”

    根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》[（1987）财税地字第3号]文件规定：“一、关于“房产”的解释

　　“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

　　独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。”

　　根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)：“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。”

  《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（1987）财税地字第3号）“房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。

房产税信息采集修改，建议您在电子税局-我要办税-税费申报及缴纳-房产税、土地使用税申报-房产税源信息查询，对应房产编号 点击右侧操作栏的修改或删除按钮。

    个人的房屋用来开办企业（企业无偿使用）由个人还是由企业交房产税？如何缴纳？

    根据《财政部　国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）

    一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题

    无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

购房合同明确约定税率为11%，现开发商开具的购房发票税率为9%，是否可以要求开发商退2%税差？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。 及根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

    一、根据《商丘市人民政府办公室批转市住房和城乡建设局市地方税务局关于调整享受优惠政策普通住房标准的通知》（商政办〔2013〕2号）规定，……其他没有发布住房综合平均价格的区域按照两侧住房综合平均价格的中间价执行。享受优惠政策的普通住房应同时满足以下三个条件：（1）住宅小区建筑容积率在1.0以上（2）单套建筑面积在144平方米以下；（3）实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格的1.44倍以下。本次调整的普通住房平均交易价格标准有效期为2012年10月1日起至下次标准调整为止。各县（市、区）根据实际情况，制定本县（市、区）享受优惠政策的普通住房的具体标准，经县级人民政府批准，报市住房和城乡建设局、市财政局、市税务局备案后向社会公众执行。……

    你好，我是房地产开发公司，我司在红线外建了售楼部及样板间，请问缴纳房产税时，原值如何确认？纳税义务从何时开始算？

回复如下：

    根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第三条第一款规定：“房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”