我公司收到国资委要求无偿划转股权的批复文件。我们根据该红头文件进行了股权划转和账务处理，但是涉及股权划转的双方后续未就此签订相关协议，我们想了解：1）该红头文件是否为产权转移书据的应税凭证/合同；2）如为产权转移书据应税凭证/合同需缴纳印花税，因批复文件无交易对价金额，是否印花税计税基础为0？

    1.根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。” 

1、合伙企业的合伙人出资是否需要缴纳印花税？

2、如不需缴纳，已缴纳的印花税可否申请退回？

3、如不需缴纳，纳税申报系统中的财务报表，只有“实收资本”科目，此项差异，会否导致又需要缴纳？

1.根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定：“ 一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。”，合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。 

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定：“第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

第二条 下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

老师，您好：我司租入的厂房因疫情原因空闲了部分，为减少损失，公司将空闲的部分转租给第三方单位使用，并签订了厂房转租合同。请问该转租合同要缴纳印花税吗？如要交的话，是按那种类别缴？谢谢

   《中华人民共和国印花税暂行条例》国务院令第11号 

    第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

请问新办分支机构办理税务登记时，企业税种核定，印花税的征收品目是购销合同，分公司所有的购销业务都是与总公司，没有签订购销合同，此种情况，请问分公司是否需要缴纳印花税？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定：“第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

第二条 下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

您好！看到有关政府文件说印花税的计税基础都有降低，说工业企业的购销合同金额由原来按80%减按50%减征，商业企业购销合同由原来的40%减按20%减征等等，这个是否有税务相关规定，是否可按此执行？需要做什么税务备案吗？印花税的优惠政策有哪些？

第一，根据《省人民政府办公厅关于进一步降低企业成本增强经济发展新动能的意见》（鄂政办发〔2018〕13号）文件第四条第十九款规定，四、进一步降低企业税费负担。（十九）调减部分企业印花税核定征收计税金额比例。自2018年5月1日起，将实行印花税核定征收方式的工业企业的购销金额、商业企业的购销金额、货物运输企业的货物运输收入、仓储保管企业的仓储保管收入、加工承揽企业加工或承揽收入的印花税核定征收计税金额比例分别由现行的70%、40%、100%、100%、100%下调至50%、20%、80%、80%、80%。

根据《印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，印花税上无明确规定需征税的合同不需缴纳印花税。印花税相关税目税率请查看国家税务总局厦门市税务局网站“首页  >  税收宣传  >  税种介绍 >印花税>印花税税目税率表”。

在税目税率表中，没有列举物业费相关的服务项目，因而物业费不属于印花税征税范围。若物业服务企业书立、领受印花税税目税率表列举的凭证，应按规定缴纳印花税。

税官您好！

请问国际货运代理有限公司是否要交合同印花税？我们公司一直以来都有交，但最近听同行说，货代是代理公司，签的是货物运输代理协议，不需要交，所以想确认一下到底要不要交呢？缴交与不用交的依据是什么，是否有相关文件？盼复，谢谢！

请根据实际业务实质判断是否属于印花税应税凭证。在货运业务中，凡是明确承、托运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为了便于征管，规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。凡直接办理承、托运运费结算凭证的双方，均为货运凭证印花税的纳税人。税目“货物运输合同”，按运输费用万分之五贴花。

你好！请问约定了具体不含税金额与税额的合同，印花税的应纳税额是按照不含税金额计算吗？若是合同签订时，只约定了合同总金额（价税合计金额），印花税的应纳税额是按照合同总金额还是自行计算出不含税金额作为应纳税额？

根据印花税暂行条例规定，印花税依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”