您好：

     我单位10-12月为辅导期一般纳税人，2020年1月认证所属期2019年12月的进项。2020年1月申报2019年12月增值税时可以抵扣吗，2020年1月已经变为一般纳税人。单位刚成立，系统显示抵扣不了，我们2020年一月已经是一般纳税人了。为啥不能抵扣。单位刚成立，不能抵扣一下交那么多税，现在疫情不能开工。

   　您好！您提交的问题已收悉。根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号）第七条　辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

由于疫情期间，公司出纳日前已冒险去公司对金税盘进行了抄报清卡操作，也确认了锁死日期更新到3月16日，但今天在电子税务局里进行申报时却提示“税控系统未进行报税……”

回复如下：

1.金税盘用户请联系95113。

2.由于您的问题涉及到当地主管税务机关的具体涉税征管操作事项，建议您直接联系当地主管税务机关进行处理。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

 境内外资公司投资境外合伙公司，在涉税申报要注意那些方面？  企业所得税这部分要怎申报？  要参考那些法规条例？

答复如下：
境内外资公司投资境外合伙公司,如取得境上公司分红，按境外所得填报相应申报表。
如投资企业所在国（地区）与我国有签订税收协定，境外企业需要享受协定待遇的，可以按规定享受协定待遇，具体可参考我国与缔约国对方签订的税收协定。

 对外支付红利申请书是在网上申请吗？（付款到台湾）银行是在网上哪里审核（崇州这边的农业银行不清楚如何操作），在网上需要填写哪些资料？税金上是支付后支付还是可以提前支付。谢谢！

答复如下：
   根据国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告
国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号第二条规定，境内机构和个人(以下称备案人)在办理对外支付税务备案时，应向主管税务机关提交加盖公章的合同(协议)或相关交易凭证复印件(外文文本应同时附送中文译本)，并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》(一式两份，以下简称《备案表》，见附件1)。
　　 同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同(协议)或相关交易凭证复印件。
（以上答复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）

我司属于分支机构，是“独立非法人企业”，已向总部（总部在外地）上缴工会经费，由总部统一在其机构所在地缴纳，我司作为分支机构，且是非法人企业，是否还需要在当地缴纳工会经费？

答复如下：

   集团下属分公司或分支机构属独立法人单位，并在税务部门单独纳税，职工工资单独发放的，各分公司或分支机构的工会经费单独向税务部门申报缴纳，不再由集团公司汇缴；集团下属分公司或分支机构属非独立法人单位，工会经费上交集团公司，由集团公司向税务部门汇总申报缴纳的，下属子公司或分支机构不再单独申报缴纳工会经费。集团公司应将汇总缴纳的子公司或分支机构的名单和经费数额上报上级主管工会。

为扶持租户的经营，商业地产商对租户进行租金定期减免，或延迟支付方式进行。根据国家税务总局《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（2016年第86号公告）规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。但此次疫情突然，房企给予租户的免租优惠并不在此前签署的租赁合同中。直接减免或若以补充协议方式来约定，是否仍能适用86号公告的规定？

回复如下：

1.根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）文件第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。

 问题：
财税2016年第12号文第一条中的月销售额指的是申报表营业收入吗？如果没有营业收入，但月投资收益超过10万，这种情况还享受该文件的免征教育费附加吗？

答复：
    您好，销售额指的是应征增值税销售额，并不是指财务报表中的“营业收入”。
    请参阅《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）：“第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
　　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。”

我公司房地产开发项目采取一般计税，之前预售期间按3%已预缴增值税，项目于2019年12月取得竣工备案，按2009年31号文确认了收入，但2019年12月尚未交付使用，预计于2020年3月交付使用，请问我们公司确认销项税额申报缴纳增值税的时点是在2019年12月竣工时还是在2020年3月交付使用时？未交付前销售的商品房是否可以开具增值税发票？如果开具增值税发票，是否可以停止预缴？申报增值税销项时是否可以抵减土地成本？

答复如下：1.根据财税〔2016〕36号第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

根据常宁市税务局泉峰税务所二0一九年十二月二日下发的税务事项通知书的要求，我单位对相关情况进行了认真的检查核实，现特作如下说明：

关于年应税销售额已超过小规模纳税人标准的原因。

一是企业组建仓促，帐务处理未及时。因常宁市湘汇校车公司收不保支，校车运行难以为继，且造成多次群体上访事件，为化解社会矛盾，确保校车正常营运。2017年8月，经常宁市市人民政府批准组建常宁市常盛校车服务有限公司，采用租赁湘汇校车的形式，接手湘汇校车全部业务，同年9月常盛校车公司就开始营运。由于公司筹建仓促，财务人员未及时配备，税务登记、帐务处理未及时跟进，9-10月的收费在后三个月入帐，造成做帐前三个月收入偏高。

 冀地税发[2009]46号 河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知是否有效，如果部分失效的话哪些条款失效，具体依据是哪个？

回复如下：
     冀地税发[2009]46号，此文件部分有效。
     根据《河北省地方税务局关于公布现行有效 全文失效废止 部分条款失效废止 拟修改的税收（费）规范性文件目录的公告》（河北省地方税务局公告2015年第4号）文件，第三、四、八条失效。