老师您好！我公司采购的原材料(原煤) 未使用完，但是生产经营不再使用了。再销售的时候可以开具增值税专用发票吗？我们的经营范围是发电及其相关服务。如果因为经营范围我们不能自开具增值税发票，可以代开吗？

回复如下：

   根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第五条规定:增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。　　 

个人支付宝转到企业支付宝可以直接转进去，是算借款吗？但是是直接转到企业支付宝的，又没发票，应该怎么弄？

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回复如下：
 一、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。
    第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
    （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
    （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
    （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”
二、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号） 第二十五条规定：“向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。”
    第二十六条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”

您好！有两个问题想咨询：

1、2019年度既有境内综合所得，也有境外综合所得，在2020年3月1日至6月30日间进行2019年度综合所得汇算清缴时是否需要将境内与境外的综合所得一起合并进行汇算清缴？还是只需要就境内综合所得进行汇算清缴？

2、2019年度既有境内经营所得，也有境外经营所得，在2020年1月1日至3月31日间办理经营所得汇算清缴时是否需要将境内与境外的经营所得一起合并进行汇算清缴？还是说，根据个人所得税法第十三条第三款规定，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。在2020年1月1日至3月31日只对境内经营所得进行汇算清缴，境外经营所得在2020年3月1日至6月30日间进行申报纳税？

 统借统还免征增值税的规定中，对于企业集团、核心企业、金融机构税务这边如何界定？有哪些税务文件予以规定。同时，小额贷款公司、融资租赁公司是否属于金融机构范围内。

     您好！您提交的问题已收悉。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税
 7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。   
    统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。   
    统借统还业务，是指：   
    （1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。   
    （2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。 
    具体建议与主管税务机关联系咨询。

我司经咨询12329住房公积金热线及银行，企业公积金缴存只有银行回单，那企业记账时仅凭银行回单计入管理费用-住房公积金，请问该笔费用能否在所得税税前扣除？是否还需取得其他相应凭证？

答复如下：

    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十五条规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。……” 

 公司外聘独立董事，每月支付1万元的报酬，该独立董事是否要缴纳增值税？如需缴纳增值税，我司是否有代扣代缴的义务？我司未来在企业所得税税前扣除时，是否一定要有增值税发票才能扣除该笔董事费的支出？以上问题对应的法规是哪几条？

‍答复如下：
   一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。    单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。    个人，是指个体工商户和其他个人。”“第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：……    （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。”
因此，若该外聘独立董事不在公司任职、受雇，取得的报酬应按规定缴纳增值税。
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“ 第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。”若该独立董事为境内个人，则贵司不需代扣代缴增值税；若为境外个人，则需代扣代缴增值税。
三、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。因此，单位接受个人提供的服务，如果对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证；如果对方为非从事小额零星业务的个人，应当根据《中华人民共和国发票管理办法》有关规定取得发票（包括按规定由税务机关代开的发票），并以发票作为税前扣除凭证。
另：根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）第二条规定：“（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。”
因此，若该外聘独立董事不在公司任职、受雇，取得的报酬应按规定缴纳个人所得税。

湖南的企业与北京的企业组成联合体投标一个项目，因湖南的企业信用额度不够，联合体协议约定由北京的企业办理所有的保函业务，保函费用二家平均分摊，现北京的企业已经向银行缴纳了保函手续费，并已经开具了服务名称为金融服务的增值税发票，请问湖南的企业接收了北京的企业开具的分割单，能不能在税前扣除？

答复：

尊敬的纳税人朋友：

    您好，您所提交的问题已收悉。

根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十八条规定，企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

 我司是物业公司，依据【城市生活垃圾处理费委托代征的通知】（2016）45号规定上缴城市生活垃圾处理费至厦门市环境卫生中心，环卫部门依据文件规定向我司返还代征手续费（上缴额的4%），请问我司要如何开发票，？适用税率是多少？

答复如下：
    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《 附：销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。因此，取得的手续费收入，按照“经纪代理服务”计算缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率。小规模纳税人按3%的征收率。

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

    第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

    根据《省国家税务局 省地方税务局省人民政府法制办公室关于发布〈湖北省税务行政处罚裁量权实施办法〉的公告》（湖北省国家税务局公告2015年第1号，国家税务总局湖北省税务局2018年第4号公告修改）文件附件：湖北省税务行政处罚裁量基准规定，违法行为项目：37．应当开具而未开具发票的。

在货拉拉下了两次订单，公司要求开具发票才能报销。

但是货拉拉这样回复我:非常抱歉呢，目前个人用户无法开取发票，建议您可以使用货拉拉企业版，如果您需要报销，您可以再用车结束48小时后，通过APP的货运订单单申请收款凭证作为报销凭证。

您好，依据新的税法规定（《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条内容，），企业支付给个人的支出，不超过增值税起征点，企业可以凭外部收款凭证和内部凭证作为税前扣除凭证。建议您可以向相关的财务详细了解一下，感谢您的理解。