目前电子税务局-自然人税收管理系统（个人所得税等-纳税人记录开具暂未上线，纳税人无法网上打印个人证明。给您带来不便敬请谅解。目前个人可以凭身份证件原件到大厅打印，代打印需要提供授权委托书和双方身份证件原件。

《厦 门 市 残 疾 人 就 业 保 障 金 申 报 表》下载地址：请登录国家税务总局厦门市税务局网站，点击“ 首页  >  纳税服务  >  下载中心  >  表证单书及范本下载  >  社保规费 ”进行下载。

 您好，我是小规模纳税人，对方单位让我补开17年的物业费发票，可是我公司17年收的物业费，当年已全部确认收入，已交税，今年可否补开17年已确认收入的发票，如能开，增值税申报表怎么填报？是在“本期应纳税减征额里填写吗？

答复：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十三条规定：关于开具原适用税率发票
　　(一)自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2)，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
    补开的物业费发票，税控盘开具发票数据会带到《增值税纳税申报表附列资料（一）》对应栏次的第1列至2列“开具增值税专用发票”或第3列至4列“开具其他发票”，并在第5列至6列“未开具发票”中填写负数（开具发票数据）。

 我们公司的主营是生产润滑油，近期考虑外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，请问如何计算缴纳消费税。是不是缴纳增值部分消费税谢谢！

回复如下：
    一、根据《财政部 国家税务总局关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》（财税〔2013〕105号）规定，为促进资源综合利用和环境保护，经国务院批准，自2013年11月1日至2018年10月31日，对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。现将有关政策通知如下：一、废矿物油，是指工业生产领域机械设备及汽车、船舶等交通运输设备使用后失去或降低功效更换下来的废润滑油。二、纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税，应同时符合下列条件：……四、符合本通知第二条规定的纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油连续加工生产润滑油，或纳税人（包括符合本通知第二条规定的纳税人及其他纳税人）外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，在申报润滑油消费税额时按当期销售的润滑油数量扣减其耗用的符合本通知规定的润滑油基础油数量的余额计算缴纳消费税。
    二、根据《财政部 税务总局关于延长对废矿物油再生油品免征消费税政策实施期限的通知》（财税〔2018〕144号）规定，为进一步促进资源综合利用和环境保护，经国务院批准，《财政部 国家税务总局关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》（财税〔2013〕105号）实施期限延长5年，自2018年11月1日至2023年10月31日止。自2018年11月1日至本通知下发前，纳税人已经缴纳的消费税，符合本通知免税规定的予以退还。
    因此，请您参考上述文件规定执行。具体办理事宜建议您联系主管税务机关确认。

 您好，我想请教一下军工企业的试制品从本省运到西藏或其他省份的靶场进行测试，路途中专业车辆的运输成本和押运人员食宿费，能否作为研发费用中的“试制品的检测费”进行加计扣除。

答复如下:
    根据国家税务总局公告2017年第40号规定：“六、其他相关费用  指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”
    建议根据企业的实际情况进行判断。

国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告（2017年第37号公告）提到企业所得税法第十九条第二项规定的转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产所得，股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。

想请问，如果非居民企业转让的是上海证券交易所公开交易的股票，非居民企业首先应缴纳增值税，那么此股权转让所得的收入是否可以先扣除其应缴纳的增值税，作为计算所得税的“收入”

 个人带团去国外旅游，到柜台代开发票，需要缴纳那些税和税率各是多少？

答复如下：
    个人提供旅游服务，增值税适用征收率为3%，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加随同增值税一并征收。适用税（费）率为： 城市维护建设税：按市区 7% ，县城、镇５％，不在市区、县城或镇的，税率为１％计征；教育费附加：按 3% 的征收率计征；地方教育附加：按 2% 的征收率计征。个人所得税：根据国家税务总局公告2018年第61号第八条规定：“扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。　　减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。　　应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。　　居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。＂　根据《国家税务总局厦门市税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（厦税公告2019年第1号）规定规定：“一、对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。...... 二、自然人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，由纳税人依照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定办理纳税申报。”

 您好：
1.免税企业取得的增值税专用发票在税务上有明确规定怎么处理？一定要通过认证再做进项税额转出吗？
2.免税企业（从事初级农产品生产）取得的普通发票在税务上需要/可以内扣9%或10%？
谢谢。

答复如下：
1、取得用于免税项目的进项增值税专用发票，建议您在增值税发票综合服务平台的“发票不抵扣勾选”模块对不用于申报抵扣的发票进行勾选。
2、用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
文件依据：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第十条规定：“第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

 A公司以自己股权兑价收购B公司所有股权，B公司为境外公司C公司国内全资子公司，假设B公司净资产为1650万，A公司以自己股权（1700万）收购B公司所有股权，办理该项股权并购手续，1.税务需要A公司提供什么样的手续？2.A公司需要承担些什么税费？‍

 单位直接发放给员工的防暑降费需要作为工会经费的计提依据吗？

答复如下：
   工资总额是指企业或单位在一个会计期间（一个月为单位）支付给全部职工的全部劳动报酬，包括企业单位支付给全部职工的工资、奖金、补贴津贴、年薪和其他工资性收入等部分的总和。