以下纳税人应当在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》：

　　1、2018年度内与关联方发生业务往来的实行查账征收的居民企业；

　　2、2018年度内与关联方发生业务往来的在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业；

　　3、达到国别报告报送条件的居民企业（即该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；或该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业 ）。

你好，在填职工薪酬支出及纳税明细表时，我单位没有职工教育经费支出，只有培训费，该如何填第4行，谢谢

    您好，请参阅《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）：“一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（以下简称一次性税前扣除政策）。

去年工商已经营地址变更，税务要不要去办理变更经营地址，没有跨区，需要哪些材料？谢谢

“一照一码”纳税人《纳税人首次办税补充信息表》和生产经营地、财务负责人、核算方式等信息发生变化时，向主管税务机关申请变更。主管税务机关应将变更后的生产经营地、财务负责人、核算方式等信息即时共享至信息交换平台。 一照一码户“生产经营地变更”办理材料：

　　（1）经办人身份证明原件

　　（2）变更信息的有关资料或证明材料复印件，1份。

根据《全国纳税服务规范》规定税务登记情形发生变化，涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主管税务机关办

理变更税务登记。申请变更登记的企业，如已取得载有统一社会信用代码的营业执照，按

照“三证合一、一照一码”相关事项执行。

【报送资料】

（1） 《变更税务登记表》 。

（2）工商营业执照原件及复印件。

（3）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。

（4）税务登记证件。

您好，我单位为季度申报的建筑业小规模纳税人，因2017年4季度至2018年3季度开票金额超出500万元，但从未收到当地税务要求转为一般纳税人的通知，我单位2019年第1度继续按小规模纳税人开票（税率3%），直到2019年4月份进行第一季度税款申报时，发现无法进行网络报税，随到税务大厅上门申报，当地办税人员告知我单位已被强制认定为一般纳税人，需要按照建筑业10%的税率缴纳税款，我单位已按10%的税率缴纳了税款。由于我单位已按10%缴纳了税款，我单位想将一季度开具的3%税率的发票冲红，重新按照10%的税率给对方开具发票，是否可以？用已交的10%的税款抵顶新开的发票销项税，是否可以？

我司一直无法登录电子税务局的  一般纳税人增值税更正申报，其他申报界面都可正常使用，唯独这个界面无法使用，显示无法找到该网页，情况已经持续两天多了，网站提供的专门负责更正申报的技术支持电话根本打不通。听说有的企业可以登录，有的企业不能登录，这是什么情况，同一个网站怎么做成这样？请协调，让我们纳税人可以尽快可以使用。

答复如下：为确保正常使用网站，推荐使用IE8以上版本浏览器。在电子税务局办税过程的疑问，可拨打12366技术座席咨询。

请问在每年的汇算清缴中，计提工会经费时，国企中的内退员工的工薪薪金能否作为计提工会经费的基数

　　根据《中华全国总工会 国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发〔2005〕9号）凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。工资总额按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（1990年第1号令）颁布的标准执行，工资总额组成范围内的各种奖金、津贴和补贴等，均计算在内。

我司是制造业一般纳税人，与客户的销售合同约定：客户收到货物检验合格后，向我司发出开票通知，我司收到通知后开具发票，客户收到发票1个月后付款。请问我司的增值税纳税义务发生时间是哪个节点？是发出货物时、收到开票通知、开具发票、还是收到货款时？另外我司此种销售模式是直接收款还是赊销？谢谢！

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：

    (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号 ）第三条规定：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

若符合上述条款，您可以在电子税务局-我要办税-税收减免-税收减免备案中填写表格提交备案。

1.第一行的ETC通行费电子发票请问是在哪里勾选？我只看到有专票勾选的地方。

2.最后一行的桥、闸通行费如果是取得纸质发票，非电子发票能否抵扣呢？

3.以上四行政策是否失效或是发生变化？例如：只能上述电子增值税普票才可抵扣，而纸质发票不能抵扣。

望回复，谢谢您！

1.增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。